2016注冊會計師《稅法》高頻考點練習：第十章企業所得稅法
單選題：
1.根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是（ ）。
A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B.依法在中國境內成立的外商獨資企業
C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】選項ABC：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項D：不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。
2.根據企業所得稅的有關規定，下列各項中，表述不正確的是（ ）。
A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅
B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得依照25％的稅率繳納企業所得稅
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得的所得與其境內所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得依照10％的稅率繳納企業所得稅
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得，依照25％的稅率繳納企業所得稅
【答案】B
【解析】非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20％的稅率，實際征收時依照10％的稅率繳納企業所得稅。
3.依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的企業或機構、場所所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資所得
C.動產轉讓所得
D.特許權使用費所得
【答案】D
【解析】選項A：銷售貨物所得按照交易活動發生地確定；選項B：權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定；選項C：動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或機構、場所所在地確定；選項D：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
某韓國企業(實際管理機構在韓國)在中國上海設立分支機構，2015年該分支機構在中國境內取得不含增值稅咨誨收入1000萬元；在北京為某公司培訓技術人員．取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元；在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯系的所得300萬元。
4.2015年度該境內分支機構企業所得稅的應納稅收入總額為（ ）萬元。
A.500
B.1000
C.1200
D.1500
【答案】C
【解析】非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。據此，該境內分支機構來自境內的應稅收入=1000+200=1200(萬元)；在美國洛杉磯取得的所得不是境內所得，而且和境內機構無關，所以不屬于境內應稅收入。
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的有（ ）。
A.有限責任公司
B.股份有限公司
C.個人獨資企業
D.合伙企業
【答案】CD
【解析】個人獨資企業、合伙企業不具有法人資格，不是企業所得稅的納稅人。
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