1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進飛機配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額102萬元；開展國內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬元；對外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機租賃給其他航空公司，不配備機組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開展國內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機組人員的飛機出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬元），該公司9月應(yīng)繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬元）
2.單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（萬元）
【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物（酸奶）的適用稅率。
直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（萬元）
當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額＝10×17%＋2×13%＝1.96（萬元）
當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅＝1.96－0.93－0.21＝0.82（萬元）
3.單選題
下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。
A、汽車修理
B、工程勘探
C、租賃業(yè)
D、積分贈送的電信服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務(wù)；工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；租賃業(yè)要區(qū)分動產(chǎn)租賃還是不動產(chǎn)租賃；積分贈送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括（ ）。
A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2015年6月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元；裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅（ ）萬元。（消費稅稅率5%）
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。
應(yīng)納消費稅＝240÷300×（200＋300）×5%－300×5%×80%＝8（萬元）
6.單選題
某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元；當(dāng)期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當(dāng)月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應(yīng)納消費稅為：40×220＝8800（元）；
銷售白酒應(yīng)納消費稅＝（9600000＋400000÷1.17）×20%＋200×2000×0.5＝2188376.07（元）；
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費稅為：
組成計稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
藥酒應(yīng)納消費稅＝8166.67×10%＝816.67（元）
合計應(yīng)納稅額＝8800＋2188376.07＋816.67＝2197992.74（元）
7.單選題
某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.8萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅和增值稅合計為（ ）萬元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納消費稅＝1000×4×56%＋1000×150÷10000＝2255（萬元）
應(yīng)納增值稅＝1000×3.8×17%＝646（萬元）
應(yīng)納增值稅和消費稅合計＝2255＋646＝2901（萬元）
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