2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五）
1、單選題
外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是（ ）。
A、探親費收入
B、實報實銷的住房補貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內(nèi)工資收入
【正確答案】D
【答案解析】探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。
2、單選題
下列各項中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
A、國債利息收入
B、查補的營業(yè)稅稅款
C、超標準列支的福利費
D、環(huán)境保護專項資金
【正確答案】C
【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調(diào)減；選項B，查補的價內(nèi)稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項目；選項D，環(huán)境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調(diào)增。
3、單選題
某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費8萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ）萬元。
A、513.4
B、503.4
C、495.2
D、497.2
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
職工福利費扣除限額為420×14%=58.8（萬元），實際發(fā)生80萬元，準予扣除58.8萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5（萬元），實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除；職工工會經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+8+8.4=495.2（萬元）。
4、單選題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是（ ）。
A、利息收入，應(yīng)以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)
B、納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，不視同銷售確認收入
C、外購的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購入時的價格確定銷售收入
D、自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
【正確答案】A
【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。
5、單選題
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指（ ）。
A、30%
B、40%
C、50%
D、70%
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。
6、單選題
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專業(yè)設(shè)備投資額的（ ）抵減（ ）。
A、10%，稅額
B、15%，減計收入
C、70%，加速折舊優(yōu)惠
D、90%，加計扣除優(yōu)惠
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。
7、單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
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