2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四）
1、單選題
2013年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（?。?。
A、A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B、A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
C、A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
D、A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
【正確答案】A
【答案解析】投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）
2、單選題
某居民企業(yè)2014年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設當年無其他納稅調(diào)整項目，2014年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
【正確答案】B
【答案解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額＝120×12%＝14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額＝20－14.4＝5.6（萬元），購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（萬元）
3、單選題
某機械制造企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（?。┤f元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。
4、單選題
某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅為（?。?。
A、8910元
B、125000元
C、49500元
D、148500元
【正確答案】B
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元（800-200），超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=100×25%×50%=12.5（萬元）=125000（元）
5、單選題
下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）。
A、向投資者支付的股息
B、合理的勞動保護支出
C、為投資者支付的商業(yè)保險費
D、內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
【正確答案】B
【答案解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除；選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。
6、單選題
某技術(shù)開發(fā)公司2014年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是（ ）。
A、49萬元
B、50萬元
C、60萬元
D、70.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】按會計規(guī)定計算的折舊費=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調(diào)整額=60-10=50萬元
7、單選題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為（?。┤f元。
A、47.5
B、40
C、30
D、12.5
【正確答案】A
【答案解析】2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210（萬元），應納所得稅額=（450-50-210）×25%=47.5（萬元）。
小編推薦：
2016年從新出征，想升職加薪，達成新的事業(yè)規(guī)劃？233網(wǎng)校超強輔導課程，保障一次通過注冊會計師考試，套餐班現(xiàn)報名滿2400減500，滿600減100，立即搶報》 （如遇課程價格有所變動，請以網(wǎng)校最新價格為主）
|
涵蓋班級： 精講班+習題班+高頻考點班+?？佳侯}班 |
課程特色： |
| 協(xié)議保障： 高端VIP班：5年內(nèi)無限制自由學習 兩科、單科VIP班：考試未過2017年免費重學 |
