2016年注會《稅法》易錯(cuò)題:增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容

　　某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價(jià)是每噸4萬元，平均售價(jià)是每噸3.8萬元，（以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元），則下列說法不正確的有（ ）。

　　A. 該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣

　　B. 該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬元

　　C. 該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬元

　　D. 不需要繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】BD

　　【正確率】27.54%

　　點(diǎn)評：上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的是增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容，納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅以最高價(jià)計(jì)稅，增值稅用平均價(jià)計(jì)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；增值稅的計(jì)稅價(jià)格是10×38000=380000（元），本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

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