2016年注冊會計師考試稅法高頻考點練習(xí)：第七章資源稅法和土地增值稅法
一、單項選擇題
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1、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉(zhuǎn)讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是( )。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加)
A.90.1萬元
B.162.2萬元
C.170.2萬元
D.173.4萬元
2、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
3、土地增值稅實行( )稅率。
A.比例稅率
B.全額累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率
D.超率累進(jìn)稅率
二、多項選擇題
1、下列企業(yè)中，屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A.贈與國有企業(yè)房產(chǎn)的企業(yè)
B.出讓國有土地使用權(quán)的國土局
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
D.將辦公樓用于出租的外國企業(yè)
2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。
A.甲某將房產(chǎn)贈與兒子
B.乙某膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子
C.丙某將房產(chǎn)通過國家機(jī)關(guān)贈與希望工程基金會
D.丁某通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈與全國老年基金會
參考答案及解析：一、單項選擇題
1【正確答案】A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)。
2【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
3【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。
二、多項選擇題
1【正確答案】AC
【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍;出租房產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。
2【正確答案】ABCD
【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因為權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。
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