2016年注冊會計師考試稅法高頻考點練習：第七章資源稅法和土地增值稅法

　一、單項選擇題

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　　1、某公司于2014年8月轉讓位于市區的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是(　)。(當地契稅稅率4%，不考慮地方教育附加)

　　A.90.1萬元

　　B.162.2萬元

　　C.170.2萬元

　　D.173.4萬元

　　2、下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產

　　B.房地產開發公司為客戶代建房產

　　C.兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　3、土地增值稅實行(　)稅率。

　　A.比例稅率

　　B.全額累進稅率

　　C.超額累進稅率

　　D.超率累進稅率

　　二、多項選擇題

　　1、下列企業中，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A.贈與國有企業房產的企業

　　B.出讓國有土地使用權的國土局

　　C.轉讓國有土地使用權的企業

　　D.將辦公樓用于出租的外國企業

　　2、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A.甲某將房產贈與兒子

　　B.乙某膝下無子，將房產贈與對其贍養的侄子

　　C.丙某將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D.丁某通過境內非營利的社會團體贈與全國老年基金會

　　一、單項選擇題

　　1【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)。

　　2【正確答案】A

　　【答案解析】房地產的交換發生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅實行四級超率累進稅率。

　　二、多項選擇題

　　1【正確答案】AC

　　【答案解析】出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍;出租房產，產權并沒有發生轉移，不繳納土地增值稅。

　　2【正確答案】ABCD

　　【答案解析】房地產的贈與雖發生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況：①房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。②房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

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