2016年注冊會計師考試稅法高頻考點練習(xí)：第五章城建稅和煙葉稅
一、單項選擇題
<<點擊在線練習(xí)：《稅法》章節(jié)習(xí)題
1、設(shè)在縣城的B企業(yè)按稅法規(guī)定代收代繳設(shè)在鎮(zhèn)的A企業(yè)的消費稅，則下列處理正確的是( )。
A.由B企業(yè)按5%稅率代收代扣城建稅
B.由A企業(yè)按5%的稅率回所在地繳納
C.由B企業(yè)按7%的稅率代收代扣城建稅
D.由A企業(yè)按7%稅率自行繳納城建稅
【答案】A
【解析】由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率，所以由B企業(yè)按5%稅率代收代繳城建稅。
2、甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2014年5月實際繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，乙企業(yè)代收消費稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。
A.1.96
B.0.75
C.2.71
D.1.31
【答案】C
【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納(含被代收)的城市維護(hù)建設(shè)稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。
3、位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )萬元。
A.14
B.18.2
C.32.2
D.39.34
【答案】A
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是( )。
A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元
B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元
D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元
【答案】C
【解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)
5、下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.繳納增值稅的事業(yè)單位
B.繳納消費稅的國有企業(yè)
C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)
D.只繳納個人所得稅的公司職員
【答案】D
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人，所以選項D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款
B.偷逃消費稅而被加收的滯納金
C.出口貨物免抵的增值稅稅額
D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額
【答案】ACD
2、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地
B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地
C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地
D.取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地
【答案】BCD
3、以下關(guān)于城建稅和教育費附加的規(guī)定正確的有( )。
A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納
B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加
C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計算繳納城建稅
D.代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時也應(yīng)扣繳教育費附加
【答案】CD
4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購煙葉支付價款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有( )。
A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元
B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元
C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅85.8萬元
D.煙廠可以抵扣的進(jìn)項稅71.5萬元
【答案】BC
【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)煙葉稅=550×20%=110(萬元)煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)
5、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務(wù)人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為3%
【答案】ABC
【解析】納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
<<點擊在線練習(xí)：2016年注冊會計師考試《稅法》最新章節(jié)題
推薦練習(xí)：
講師輔導(dǎo)：六門考試課程，高通過率，5年無限制自由學(xué)習(xí)搶先試聽>>
也可以通過一鍵加qq群信息跟網(wǎng)友一起來探討考注會的心得：
（群：259245525）
233網(wǎng)校注冊會計師考試手機(jī)用戶可訪問：http://m.233.com/cpa/
