2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

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1.單選題

某企業(yè)2014年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造廠房，支付土地價(jià)款5000萬元，新建廠房總建筑面積為10萬平方米，廠房總造價(jià)為3000萬元，2014年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該廠房的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為（　）萬元。

A、5000

B、5500

C、8500

D、12500

【正確答案】B

【答案解析】宗地容積率＝總建筑物面積/總地面面積＝10÷40＝0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。則該倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值＝3000＋（2×10×5000/40）＝5500（萬元）。

2.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）。

A、128.4萬元

B、132.6萬元

C、146.8萬元

D、171.2萬元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目合計(jì)＝1400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－772＝428（萬元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%，應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元）

3.單選題

下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（　）。

A、企業(yè)間互換辦公用房

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給政府機(jī)關(guān)沒有免稅規(guī)定，照章征稅；從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

4.單選題

以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（　）。

A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C、對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C，對由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

5.單選題

某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元；組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營業(yè)稅為（　）萬元。

A、1.8

B、3.5

C、2.6

D、2.7

【正確答案】A

【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（40－18＋30－16）×5%＝1.8（萬元）

6.單選題

下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（　）。

A、某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴(kuò)建倉庫

B、某電器廠委托商店代銷小電器

C、某KTV購進(jìn)一批飲料銷售給客戶

D、某餐飲企業(yè)購進(jìn)服裝用于集體福利

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B，屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅；選項(xiàng)C，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅；選項(xiàng)D，屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.單選題

稅法基本原則的核心是（　）。

A、稅收公平原則

B、稅收法定原則

C、法律優(yōu)位原則

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】B

【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

考點(diǎn)解析：《會計(jì)》《稅法》《財(cái)務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法》《財(cái)務(wù)成本管理》核心考點(diǎn)解析