2016年注冊會計師考試《稅法》高頻考點習題四
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)
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1、下列選項中應按“小汽車”稅目繳納消費稅的是（ ）。
A.電動汽車
B.購進乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車
D.卡丁車
【答案】B
【解析】對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
2、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年3月發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產(chǎn)的機器設備取得不含稅銷售額60000元；將自己使用6年的外購小轎車轉讓，取得價稅合計金額31200元；購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額10000元，發(fā)票在當月認證并申報抵扣。則該企業(yè)3月份應繳納增值稅（ ）元。
A.811．76
B.805．83
C.4733．33
D.1400
【答案】B
【解析】該企業(yè)3月份應繳納增值稅=60000×17％-10000+31200／(1+3％)×2％=805．83(元)。
3、關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的陳述正確的是（ ）。
A.單獨記賬核算的，一律不并人銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并人銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并人當期銷售額征收消費稅
D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑是一致的
【答案】C
【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。
4、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.輪胎
B.卡丁車
C.電池
D.酒精
【答案】C
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。
5、某典當行(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售死當物品取得含稅銷售收入40萬元，取得不含稅的古玩價格咨詢收入10萬元，手續(xù)費收入11萬元(均單獨核算)。該典當行2016年2月應納增值稅、營業(yè)稅合計（ ）萬元。
A.1．3
B.2．1
C.2．32
D.3．68
【答案】C
【解析】納稅人銷售死當物品按簡易辦法依照3％的征收率繳納增值稅；取得的咨詢收入自2013年8月1日起已納入“營改增”范疇，所以要依法繳納增值稅；取得的手續(xù)費收入按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅。應納增值稅和營業(yè)稅合計=40／(1+3％)× 3％+10×6％+11×5％=2．32(萬元)。
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