答案與解析
單項選擇題
1.【答案】C。解析：煙葉進項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%= 收購價款×1.1×1.2×13%。可抵扣進項稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=
8.58(萬元)
2.【答案】B。解析：轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;提供設(shè)計服務(wù)為“文化創(chuàng)意服務(wù)”應(yīng)交增值稅，個人按小規(guī)模納稅人 3%的征收率納稅。應(yīng)納增值稅=10÷1.03×3%=0.29(萬元)。
多項選擇題
1.【答案】BCD。解析：航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%，銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元);航空攝影，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%，銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元);濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為 11%，銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元);干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%，銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)。
2.【答案】CD。解析：來料加工復(fù)出品的貨物、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物均為免稅但不予退稅的項目。
計算問答題
1.【答案】
(1)甲超市銷售給張女士粉底液為零售價，需價稅分離，稅率 17%，該項業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
(2)甲超市銷售給張女士白酒為零售價，需價稅分離，稅率 17%，該項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
(3)甲超市銷售給張女士食品為零售價，需價稅分離，其中，橄欖油稅率 13%，淀粉稅率 17%，蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅，該項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%+0=47.47(元)
2.【答案】
(1)提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲住宿服務(wù)”繳納增值稅，稅率 6%。啤酒屋應(yīng)繳納的餐飲服務(wù)增值稅銷項稅額=(400000+100000)×6%=30000(元)
(2)旅游娛樂服務(wù)增值稅稅率 6%。啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂服務(wù)的增值稅銷項稅額=150000×6%=9000(元)
3.【答案】
(1)某餐飲企業(yè)提供餐飲住宿服務(wù)，增值稅稅率 6%。應(yīng)繳納的增值稅=800×6%=48(萬元)
(2)屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率 11%。應(yīng)繳納的增值稅=10÷(1+11%)×11%=0.99(萬元)
(3)以貨幣資金投資收取固定利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率 6%。應(yīng)繳納的增值稅=20÷(1+6%)×6%=1.3(萬元)
(4)銷售 2016 年 5 月 1 日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法，應(yīng)繳納的增值稅=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(萬元)
(5)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額取得的境外支付的特許權(quán)使用費需要代扣代繳增值稅=20(/ 1+6%)×6%=1.13(萬元)。
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