2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題匯編

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

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　　1、某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80％，資源稅稅率為10％，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（　）。

　　A.400萬元

　　B.625萬元

　　404萬元

　　505萬元

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價(jià)分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時(shí)予以扣減。本題中的運(yùn)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80％×10％=400(萬元)。

　　2、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（　）。

　　A.關(guān)稅

　　B.海關(guān)代征增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》；選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。

　　3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（　）。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

　　C.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17．6萬元

　　D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購煙葉的當(dāng)天(8月9日)，那么應(yīng)于9月7日前申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)D：納稅人收購煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（　）。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50％股權(quán)的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50％的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　5、位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（　）。

　　A.3．25萬元

　　B.4．9萬元

　　C.3．5萬元

　　D.4．55萬元

　　【答案】D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的“三稅”，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)交的“三稅”，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(50+15)×7％=4．55(萬元)。

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