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1、關于公司型基金的所得稅，以下表述錯誤的是( )
Ⅰ適用“先分后稅”原則
Ⅱ公司型基金收到的來自被投企業(yè)的股利和利息屬于免稅收入
Ⅲ投資者如為公司，以股息紅利形式取得的基金分配，需計算為應納稅所得額繳納所得稅
Ⅳ投資者如為合伙企業(yè)，無需對股息紅利形式的基金分配繳納所得稅
V若自然人投資者收到的公司制基金的分配款全部來源于被投企業(yè)股利時，由于雙重征稅，自然人實際承擔的所得稅稅負率高于20%
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ 、V
B.Ⅱ、Ⅳ 、V
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ 、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅲ 、Ⅳ
Ⅰ項錯誤，公司型基金的稅收規(guī)則是“先稅后分”。
Ⅱ項錯誤，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，可以在計算應納稅所得額時減除。但利息不得減除。
Ⅲ 項錯誤，V項正確，從基金投資者層面看，公司型基金的投資者作為公司股東從公司型基金獲得的分配是公司稅后利潤的分配，因此投資者是公司時，以股息紅利形式獲得分配時可按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定免稅;自然人投資者需繳納股息紅利所得稅(適用稅率為20%)并由基金代扣代繳，因而需承擔雙重征稅(公司所得稅與個人所得稅)。
Ⅳ項錯誤，合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
考點：公司型基金的所得稅
對應章節(jié)：第四章 第四節(jié) 掌握
2、合伙企業(yè)A為某合伙型股權投資基金的普通合伙人，合伙企業(yè)B為該基金的有限合伙人。其中合伙企業(yè)A是由一家有限責任公司發(fā)起成立。合伙企業(yè)B是由幾位自然人構成，關于該基金的所得稅繳納，以下表述正確的包括()
Ⅰ合伙型股權投資基金不是納稅主體
Ⅱ構成合伙企業(yè)B的幾位自然人為納稅義務人
Ⅲ設立合伙企業(yè)A的有限責任公司為納稅義務人
Ⅳ由基金代扣代繳自然人投資者的個人所得稅
A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ 、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
Ⅰ項正確、Ⅱ項正確、Ⅲ正確， 根據(jù)《合伙企業(yè)法》等相關規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取 “先分后稅”的原則：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)層面不繳納所得稅。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
Ⅳ項正確，在實務中，有限合伙型基金通常根據(jù)稅法的相關規(guī)定，由基金代扣代繳自然人投資者的個人所得稅。
故本題選A。
考點：合伙型股權投資基金的所得稅
對應章節(jié)：第四章 第四節(jié) 掌握
3、關于股權投資基金投資者的主要類型，以下表述正確的是( )。
A.大型企業(yè)可以選擇不作為投資者，而以自有資金出資并通過子公司的形式直接進行創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務
B.公共養(yǎng)老基金是資本市場穩(wěn)定的機構投資人，而公司養(yǎng)老基金受業(yè)績表現(xiàn)的影響，無法提供長期的資金來源
C.在國外股權投資市場中，富有的個人或家族通常傾向于作為基金管理人而非基金投資人參與到股權投資基金，以便管理其資產(chǎn)
D.與美國市場不同 ，歐洲的商業(yè)銀行不得作為投資者參與歐州市場的股權投資基金
A項正確，有資金實力的大型企業(yè)通常采取兩種方式參與股權投資。一是自己出資，以子公司的形式進行創(chuàng)業(yè)投資或并購投資業(yè)務;二是作為投資者，參與專業(yè)基金管理人發(fā)起設立的股權投資基金。
B項錯誤，養(yǎng)老基金包括公司養(yǎng)老基金和公共養(yǎng)老基金，是資本市場穩(wěn)定的機構投資者，可以提供長期的資金來源。
C項錯誤，富有的個人或家族在進行資產(chǎn)配置時，通常也會考慮將一定比例的可投資資金配置到股權投資基金這一資產(chǎn)類別當中。富有的個人和家族一般作為基金投資者而不是管理人參與到股權投資基金中。
D項錯誤，在西方國家，參與股權投資基金的金融機構主要包括商業(yè)銀行和投資銀行。 金融機構投資于股權投資基金主要有兩種方式：一是作為基金投資者投資于股權投資基金;二是作為基金管理人發(fā)起成立基金，直接參與股權投資。
故本題選A。
考點：股權投資基金投資者的主要類型
對應章節(jié)：第四章 第二節(jié) 了解
4、2017年底，股權投資基金A投資某創(chuàng)業(yè)企業(yè)1，000萬元，持股占比10%。2018年初，該企業(yè)對基金分紅派息100萬元，同年9月該企業(yè)以700萬元價格回購基金持有的該企業(yè)5%股權。2019年，該企業(yè)被某上市公司收購，基金轉讓剩余股權，作價800萬元，已知增值稅稅率為6%，以下說法正確的是( ) 。
A.基金公司合計需增納增值稅36萬元
B.基金公司無需繳納增值稅
C.基金公司合計需繳納增值稅12萬元
D.基金公司合計需繳納增值稅30萬元
我國自2016年5月1日起正式在全國范圍內(nèi)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。 根據(jù)財政部、國家稅務總局的相關規(guī)定，金融業(yè)納入營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。股權投資基金運作股權投資業(yè)務取得不同形態(tài)的資本增值中，項目股息、分紅收入屬于股息紅利所得，不屬于增值稅征稅范圍;項目退岀收入如果是通過并購或回購等非上市股權轉讓方式退岀的，也不屬于增值稅征稅范圍;若項目上市后通過二級市場退出，則需按稅務機關的要求，計繳增值稅。
故基金公司無需繳納增值稅。
考點：股權投資基金的稅收
對應章節(jié)：第四章 第四節(jié) 掌握
