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2013年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)講義:第十二章

2012年11月15日來源:233網(wǎng)校網(wǎng)校課程 在線題庫評(píng)論

  二、稅制要素與稅收分類

  (一)稅制要素

  考試內(nèi)容:稅制要素的具體內(nèi)容。

  稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素。主要有:納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

  1.納稅人

  納稅人:指稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人??梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。

  負(fù)稅人:指終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人和納稅人在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(如流轉(zhuǎn)稅稅種)的情況下是分離的,在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(如所得稅稅種)的情況下,是合一的。

  【例題·單選題】終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稱為( )。

  A.課稅對(duì)象

  B.納稅人

  C.征收主體

  D.負(fù)稅人

  『正確答案』D

  2.課稅對(duì)象

  課稅對(duì)象也稱為征稅對(duì)象,是指稅法規(guī)定的課稅的目的物,是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

  我國將課稅對(duì)象分為:(1)流轉(zhuǎn)額;(2)所得額;(3)財(cái)產(chǎn)額;(4)其他。

  依據(jù)課稅對(duì)象的不同,可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類。

  【例題1·單選題】課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象,即( )征稅。

  A.對(duì)什么人

  B.對(duì)什么目的物

  C.對(duì)什么地點(diǎn)

  D.在什么時(shí)間

  『正確答案』B

  【例題2·單選題】( )是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。

  A.稅率

  B.納稅人

  C.課稅對(duì)象

  D.納稅環(huán)節(jié)

  『正確答案』C

  【例題3·單選題】將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類是按( )分的。

  A.稅率

  B.納稅人

  C.課稅對(duì)象

  D.納稅環(huán)節(jié)

  『正確答案』C

  3.稅率(掌握)

  稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn),它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

  稅率的分類:

  (1)按稅率的表現(xiàn)形式,分為用量表示的稅率和用百分比表示的稅率。

  用量表示的稅率,也稱定額稅率或固定稅率。——從量稅

  用百分比規(guī)定的稅率——從價(jià)稅

  按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系,可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。

 ?、俦壤惵剩簩?duì)同一課稅對(duì)象按一個(gè)百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對(duì)商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便,征收效率高,但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運(yùn)用廣泛的一種稅率形式。

  ②累進(jìn)稅率:按照課稅對(duì)象數(shù)額大小,分為若干個(gè)級(jí)次,并規(guī)定相應(yīng)的由低到高

  的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平,具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能,缺點(diǎn)是計(jì)算較復(fù)雜。

  累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。

  全額累進(jìn)稅率:全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的等級(jí)的稅率課稅。

  超額累進(jìn)稅率:一定數(shù)量的課稅對(duì)象可同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)部分的稅率。

  世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。

 ?、劾弁硕惵剩菏侵府?dāng)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí),稅率反而逐級(jí)遞減的稅率。實(shí)踐中并無真正的累退稅率。

  【例題1·多選題】(2008年)按稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系分類,稅率分為( )。

  A.比例稅率

  B.平均稅率

  C.累退稅率

  D.累進(jìn)稅率

  E.邊際稅率

  『正確答案』ACD

  【例題2·單選題】(2008年)下列稅率中,能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動(dòng)調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是( )。

  A.固定稅率

  B.累進(jìn)稅率

  C.比例稅率

  D.平均稅率

  『正確答案』B

  【例題3·單選題】課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高是指( )。

  A.比例稅率

  B.定額稅率

  C.累進(jìn)稅率

  D.累退稅率

  『正確答案』C

  (2)邊際稅率和平均稅率

  邊際稅率,是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率,或后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。

  平均稅率,是全部稅額與收入之間的比率,亦稱平均負(fù)擔(dān)率。

  在比例稅率制下,邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下,平均稅率隨邊際稅率的提高而上升,但平均稅率低于邊際稅率。

  通過比較邊際稅率與平均稅率的差額,可分析稅率設(shè)計(jì)是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。

  (3)名義稅率和實(shí)際稅率

  名義稅率,是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率,是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下,名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下,名義稅率雖然沒有提高,但實(shí)際稅率卻提高了。

  【例題·單選題】稅法規(guī)定的稅率是( )。

  A.平均稅率

  B.邊際稅率

  C.實(shí)際稅率

  D.名義稅率

  『正確答案』D

  (4)零稅率和負(fù)稅率

  零稅率,是以零表示的稅率,它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需要繳納稅款。

  零稅率適用于兩種情況:①所得稅中的免稅部分;②流轉(zhuǎn)稅中出口商品。

  負(fù)稅率,是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例(負(fù)所得稅)。

  【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中,表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù),但不需要繳納稅款的稅率是( )。

  A.名義稅率

  B.實(shí)際稅率

  C.零稅率

  D.邊際稅率

  『正確答案』C

  【例題2·多選題】下列( )中存在零稅率的情況。

  A.增值稅

  B.所得稅

  C.房產(chǎn)稅

  D.土地使用稅

  E.車船稅

  『正確答案』AB

  4.納稅環(huán)節(jié)

  指應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

  5.納稅期限

  納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

  【例題·單選題】能夠在時(shí)間上體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性、固定性特征的稅制要素是( )。

  A.稅率

  B.納稅環(huán)節(jié)

  C.征稅對(duì)象

  D.納稅期限

  『正確答案』D

  6.加成和減免

  (1)附加和加成:屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。

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責(zé)編:zlj評(píng)論
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