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2013年經濟師考試初級經濟基礎講義:第十二章

2012年11月15日來源:233網校網校課程 在線題庫評論

  四、所得稅類

  (一)所得稅的主要特點

  考試內容:所得稅的主要特點。

  所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

  所得課稅的特點(多選題):(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應納稅所得額為依據,一般不存在重復征稅問題,稅負也不易轉嫁;(3)稅源可靠,收入具有彈性。

  (二)企業所得稅

  考試內容:企業所得稅。

  企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織,就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。

  2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業所得稅法》。

  原則:

  (1)貫徹公平稅負原則;

  (2)落實科學發展觀原則;

  (3)發揮調控作用原則;

  (4)參照國際慣例原則;

  (5)理順分配關系原則;

  (6)有利于征收管理原則。

  新企業所得稅法的主要內容:

  1.納稅人

  在我國境內的企業和其他取得收入的組織,個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法(交個人所得稅)。

  【例題·多選題】適用企業所得稅法的企業有( )。

  A.個人獨資企業

  B.股份有限公司

  C.合伙企業

  D.有限責任公司

  E.個體工商戶

  『正確答案』BD

  2.稅率

  企業所得稅稅率為25%。

  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,適用稅率為20%。

  3.應納稅所得額的計算

  應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

  4.應納稅額的計算

  應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

  5.征收管理

  除另有規定外,居民企業以企業登記注冊地為納稅地點,但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。

  納稅年度:1月1日~12月31日。

  (三)個人所得稅

  考試內容:個人所得稅。

  我國現行個人所得稅采取分類征收制度。

  1.納稅人

  分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。

  居民納稅人是在中國境內有住所,或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內沒有住所又不居住,或無住所且居住不滿一年的個人。

  居民納稅人就其來源于境內、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得納稅。

  2.課稅對象

  我國個人所得稅采用分類所得稅制,其應稅項目為11項,包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業和合伙企業投資者)的生產、經營所得等。

  3.稅率

  根據所得類別的不同,分別實行超額累進稅率和比例稅率。

  4.計稅方法(掌握)

  個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(如果是超額累進稅率)

  (1)工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費用后的余額,為應納稅所得額。

  (2)個體工商戶的生產、經營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額;

  (3)企業事業單位承包經營、承租經營所得:以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

  (4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得:每次收入不超過4000元的,減除費用800元,4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。

  (5)財產轉讓所得:以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

  (6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入額為應納稅所得額。

  【例題1·多選題】(2008年)我國現行個人所得稅根據類別不同,分別實行( )征收。

  A.全額累進稅率

  B.超額累進稅率

  C.固定稅率

  D.比例稅率

  E.累退稅率

  『正確答案』BD

  【例題2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有( )。

  A.股息所得

  B.偶然所得

  C.工資薪金所得

  D.紅利所得

  E.勞務報酬所得

  『正確答案』ABD

  【例題3·單選題】一位飯店的經理,2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法,其適用稅率為10%,速算扣除數為25元,據此,其應繳納個人所得稅( )元。

  A.205

  B.175

  C.135

  D.115

  『正確答案』D

  『答案解析』應納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元

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責編:zlj評論
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