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　　第十二章　財政收入概述

　　一、財政收入原則與分類

　　(一)財政收入的基本含義(掌握)

　　財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。

　　(二)財政收入的基本原則(掌握)

　　1.發展經濟，擴大財政收入來源的原則

　　經濟發展水平是制約財政收入規模的根本性因素。在市場經濟體制下，財政“生財”的含義是支持和推動市場內在機制的生成與發育，減少不必要的干預，使市場機制的運行和傳導更有效率。

　　2.兼顧國家、企業和個人三者利益關系的原則

　　3.規范政府間收入分配關系的原則。中央政府和地方政府之間的收入分配關系取決于政府間事權的合理劃分。

　　【例題·單選題】(2007年、2008年)制約財政收入規模的根本性因素是( )。

　　A.稅率標準　　　　　　　B.納稅人數量

　　C.經濟發展水平　　　　　D.居民收入水平

　　[答案]C

　　(三)財政收入的分類

　　考試內容：掌握稅收分類的內容;了解國有資產收益、國債收入和收費收入的內容。

　　國際上對財政收入的分類，通常按政府取得財政收入的形式進行分類。按照這種分類方法，將財政收入分為稅收收入、國有資產收益、國債收入和收費收入。

　　1.稅收收入

　　稅收是政府為實現其職能的需要，憑借其政治權力，并按照特定的標準，強制、無償取得財政收入的一種形式。它是各國財政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。

　　(1)稅收按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅和財產稅。流轉稅是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。所得稅包括個人所得稅和企業所得稅。我國的財產稅包括土地增值稅、房產稅、契稅。此外我國還有資源稅類(資源稅和土地使用稅)和行為稅類(印花稅、城市維護建設稅)

　　(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。

　　(3)按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。消費稅、營業稅屬于價內稅，增值稅在零售以前各環節采取價外稅，在零售環節采取價內稅。

　　(4)按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。在直接稅下，納稅人即負稅人;在間接稅下，納稅人不一定是負稅人。個人所得稅、企業所得稅、財產稅屬于直接稅;流轉稅屬于間接稅。

　　(5)按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。我國消費稅、關稅等屬于中央稅;契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等屬于地方稅;增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅屬于中央和地方共享稅。

　　【例題1·多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為( )。

　　A.流轉稅　　　　　　　　　B.所得稅

　　C.財產稅　　　　　　　　　D.目的稅

　　E.行為稅

　　[答案]ABCE

　　【例題2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類，是按稅種的( )劃分的。

　　A.征稅對象　　　　　　　　B.稅負是否轉嫁

　　C.收入歸屬級次　　　　　　D.征收權限

　　[答案]A

　　【例題3·單選題】(2008年)我國稅收收入中的主體稅種是( )。

　　A.所得稅　　　　　　　　　B.流轉稅

　　C.資源稅　　　　　　　　　D.財產稅

　　[答案]B

　　【例題4·多選題】(2008年)我國流轉稅稅種包括( )。

　　A.土地增值稅　　　　　　　B.增值稅

　　C.消費稅　　　　　　　　　D.房產稅

　　E.關稅

　　[答案]BCE

　　【例題5·單選題】(2005年初級財稅試題)將稅收分為直接稅和間接稅，是以( )為標準進行的分類。

　　A.稅收課稅對象　　　　　　B.計稅依據

　　C.稅收管理權限　　　　　　D.稅負能否轉嫁

　　[答案]D

　　【例題6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有( )。

　　A.消費稅　　　　　　　　　B.個人所得稅

　　C.財產稅　　　　　　　　　D.企業所得稅

　　E.關稅

　　[答案]BCD

　　【例題7·單選題】我國的消費稅中的啤酒、汽油等課稅項目采用的是( )的形式。

　　A.從價稅　　　　　　　　　B.從量稅

　　C.營業稅　　　　　　　　　D.增值稅

　　[答案]B

　　2.國有資產收益

　　國有資產收益是國家憑借國有資產所有權獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。國有資產收益不具有強制性和固定性的特征。

　　3.國債收入

　　國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。

　　4.收費收入

　　收費收入具體可分為使用費和規費。收費收入具有有償性和不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。

　　【例題1·多選題】按取得財政收入的形式分類，通常將財政收入分為( )。

　　A.稅收收入　　　　　　　　B.國債收入

　　C.國有資產收益　　　　　　D.收費收入

　　E.利息收入

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】國家財政收入中主要的收入來源是( )。

　　A.稅收收入　　　　　　　　B.債務收入

　　C.企業收入　　　　　　　　D.收費收入

　　[答案]A

　　【例題3·多選題】(2007年)國債收入是指國家通過信用方式取得的收入，它具有( )的特點。

　　A.強制性　　　　　　　　　B.自愿性

　　C.無償性　　　　　　　　　D.有償性

　　E.靈活性

　　[答案]BDE

　　(四)財政收入規模變化

　　財政收入規模是衡量一個國家政府財力的重要指標，它表明該國政府在社會經濟生活中職能范圍的大小。保證財政收入的持續穩定增長是一個國家政府的主要財政目標之一。

　　財政收入規模分為規模和相對規模。常用的財政收入相對規模指標有財政收入占國內生產總值的比重，中央財政收入占全國財政收入的比重等。影響財政收入規模的因素主要是經濟發展水平、收入分配政策和價格等因素。

　　改革開放后，我國財政收入占國內生產總值的比重經歷了一個先降后升的過程。

　　【例題·多選題】影響財政收入規模的因素主要是( )。

　　A.征收機構　　　　　　　　　B.經濟發展水平

　　C.收入分配政策　　　　　　　D.稅種多少

　　E.價格

　　[答案]BCE