三、案例題
（一）
某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月業務如下：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元。
（2）將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅。
（3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元；將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位；剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
已知：藥酒的消費稅稅率為10%；白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。
81、白酒生產企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為（ ）萬元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
233網校黃星講師解析：本題考查消費稅計算。應納消費稅＝350÷（1+17%）×20%+30×2000×0.5÷10000＝62.83（萬元）
82、乙企業已代收代繳的消費稅為（ ）萬元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
233網校黃星講師解析：本題考查委托加工應稅消費品應納稅額的計算。乙企業代收代繳消費稅＝（6+1）÷（1－10%）×10%＝0.778（萬元）。見P97.
83、白酒生產企業本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為（ ）萬元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
233網校黃星講師解析：納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按適用稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅＝257.4×750÷（1+17%）×20%＝330000（元）。見P94.
84、白酒生產企業本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為（ ）萬元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
233網校黃星講師解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈，視同銷售，應納增值稅＝150×200÷（1+17%）×17%＝4358.97（元）。見P74。
85、關于白酒生產企業的涉稅處理，正確的有（ ）。
A.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應按無形資產稅目計算繳納營業稅
B.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應計算繳納增值稅
C.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅
D.白酒生產企業本月分給職工散裝藥酒，應視同銷售計算繳納增值稅
答案：BCD
233網校黃星講師解析：本題考查消費稅的計算依據和視同銷售。白酒生產企業額外收取品牌使用費，應并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計算繳納增值稅。見P95.
（二）
一家在北京設立的高新技術企業，2013年實際支付合理的工資薪金總額300萬元，實際發生職工福利費60萬元，職工教育經費20萬元。另外，企業為全體員工購買補充養老保險支付50萬元，購買補充醫療保險支付20萬元。
86、不考慮其他因素，該企業適用的企業所得稅稅率為（ ）。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：B
233網校黃星講師解析：本題考查企業所得稅的優惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。見P114.
87、該企業2013年度職工福利費的納稅調整金額為（ ）萬元。
A.0
B.18
C.42
D.60
答案：B
233網校黃星講師解析：本題考查企業所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費＝300×14%＝42（萬元），應調增60－42＝18（萬元）。見P118。
88、該企業2013年度允許稅前扣除的職工教育經費金額為（ ）萬元。
A.4.5
B.6
C.7.5
D.20
答案：C
233網校黃星講師解析：本題考查企業所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經費＝300×2.5%＝7.5（萬元）。見P118。
89、該企業2013年度針對補充養老保險費的納稅調整金額為（ ）萬元。
A.0
B.15
C.35
D.50
答案：C
233網校黃星講師解析：本題考查企業所得稅稅前扣除。允許扣除的補充養老保險費＝300×5%＝15（萬元），應調增50－15＝35（萬元）。見P118。
90、該企業2013年度允許稅前扣除的補充醫療保險費金額為（ ）萬元。
A.7.5
B.10
C.12
D.15
答案：D
233網校黃星講師解析：本題考查企業所得稅稅前扣除。允許扣除的補充醫療保險費＝300×5%＝15（萬元）。見P118。

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