(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【例1·多選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天

　　B.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同規(guī)定的收款日期

　　D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的日期

　　E.企業(yè)采取委托收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到貨款的日期

　　【答案】BC

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉)

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　九、增值稅的納稅地點(熟悉，教材98頁)

　　一般遵循屬地主義原則。

　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，教材99頁)

　　(一)起征點

　　銷售貨物的起征點為月銷售額2 000～5 000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1 500～3 000元;按次納稅的起征點為每次(日)銷售額150～200元。。

　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。

　　十一、增值稅的管理(熟悉)

　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的目的及其基本依據(jù)

　　基本依據(jù)：會計核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷售額)

　　(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的;

　　(2)除第(1)項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　【例1·案例分析題】2005年

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2004年4月有關(guān)會計資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價款的50%。但是由于對方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　　(2)銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時收取包裝費10000元，單獨記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個月。

　　(3)采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨折價1000元

　　(4)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17000元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價款20000元。

　　(6)為購進(jìn)上述原材料發(fā)生運雜費2500元，取得的運雜費發(fā)票上注明運費金額2000元，裝卸費300元、保險費200元。款項已支付。

　　1.該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額包括(　)

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購進(jìn)原材料發(fā)生的運費支出

　　【答案】AB

　　2.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運費可以計提的進(jìn)項稅額為(　)

　　A.0元　　　　　　　　B.140元

　　C.175萬元　　　　　　D.250萬元

　　【答案】B

　　【解析】運費為2000元，可以扣除的進(jìn)項稅額=2000*7%=140元。裝卸費、保險費不得計算扣除進(jìn)項稅額。

　　3.本月銷項稅額為(　)

　　A.20152.99元　　　　B.20400元

　　C.54400元　　　　　 D.105152.99元

　　【答案】D

　　【解析】計算公式為：[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

　　4.當(dāng)月的全部進(jìn)項稅額為(　)

　　A.17000元　　　　　B.17140萬元

　　C.17175萬元　　　　D.20045.98萬元

　　【答案】B

　　5.當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為(　)

　　A.2977.99元　　　　B.36977.99元

　　C.37260元　　　　　D.88012.99元

　　【答案】D

　　習(xí)題(117頁)：

　　2.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料原來免征增值稅，現(xiàn)在這項規(guī)定已于2004年取消，因此這道題已經(jīng)過時，而且超出教材的范圍。

　　4.2009年1月1日起，銷售使用過的固定資產(chǎn)政策發(fā)生變化。

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