【例3·案例分析題】(2007年)某工業企業為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發生下列業務：

　　1.購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款為400000元，增值稅為68000元，材料已經驗收入庫，款項尚未支付;

　　2.購進低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專用發票注明的價款為50000元，增值稅8500元。款項已經支付;

　　3.銷售產品一批，開出專用發票，價款900000元，稅款l53000元;

　　4.將產品投資入股200 000元(成本價)，該企業沒有同類產品售價;

　　5.該企業附設一非獨立核算的招待所，取得客房住宿費收入100 000元，取得代為旅客購飛機票手續費收入2000元;

　　6.招待所設有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門票收入30 000元，歌舞廳銷售酒水收入50 000元(歌舞廳營業稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關票據均在本月認證并抵扣。適用成本利潤率為10%。

　　(1)本期增值稅銷項稅額為(　)元。

　　A.159 400　　　　　　B.190 400

　　C.199 000　　　　　　D.202 880

　　【答案】B

　　【解析】第(3)項業務銷售產品銷項稅額為153000元;

　　第(4)項業務以自產產品投資入股，屬于視同銷售行為，組成計稅價格=200000*(1+10%)=220000元，銷項稅額=220000*17%=37400元

　　銷項稅額=153000+37400=190400元。

　　(2)本期允許抵扣的增值稅進項稅額為(　)元。

　　A.64000　　　　　　　B.68 000

　　C.76 500　　　　　　 D.85 000

　　【答案】C

　　【解析】第1項采購原材料業務允許抵扣的進項稅額為68000元;

　　第2項購進低值易耗品的業務允許抵扣的進項稅額為8500元;因此本期允許抵扣的進項稅額為76500元

　　(3)本期應納增值稅為(　)元。

　　A.113 900　　　　　　B.122 400

　　C.125 900　　　　　　D.132 880

　　【答案】A

　　【解析】應納增值稅=190400-76500=113900元。

　　(4)應納營業稅的項目有(　)。

　　A.住宿費收入　　　B.代買車票手續費收入

　　C.餐飲收入　　　　D.銷售小轎車

　　【答案】ABC

　　(5)本期應納營業稅為(　)元。

　　A.14 100　　　　B.19 100

　　C.25 100　　　　D.27 100

　　【答案】D

　　【解析】第(5)項業務應按服務業納營業稅，稅率為5%，應納營業稅=(100000+2000)*5%=5100元

　　第(6)項業務中餐廳應按服務業納稅，稅率5%;歌舞廳門票收入和銷售酒水收入應按娛樂業納營業稅，稅率為20%，應納營業稅=120000*5%+(30000+50000)*20%=22000元。

　　應納營業稅合計=5100+22000=27100元。

　　【例4·案例分析題】(2008年)某房地產公司2008年7月有關業務如下：

　　(1)采用直接收款方式銷售現房取得價款收入500萬元，以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款150萬元，本月取得預收款90萬元;

　　(2)銷售配套基礎設施收入40萬元;

　　(3)以一棟寫字樓投資入股某貿易公司，評估作價400萬元;

　　(4)將空置商品房出租取得租金收入15萬元;

　　(5)將新建的商品房10套無償贈送給關系單位，已知其建筑成本共計為500萬元，按同類產品計算的市場價值為850萬元;

　　(6)自建經濟適用房若干棟，建造成本5 000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8 000萬元，10%作為辦公用房(建筑業成本利潤率為10%)。

　　(1)筆業務中銷售商品房應納營業稅為(　)萬元。

　　A.29.5　　　　　　　　　B.25

　　C.20　　　　　　　　　　D.4.5

　　【答案】A

　　(2)該房地產公司需要繳納營業稅的行為有(　)。

　　A.自建自用行為　　　　B.以寫字樓投資入股

　　C.將空置商品房出租　　D.銷售配套基礎設施

　　【答案】CD

　　(3)自建自售行為應納的營業稅為(　)萬元。

　　A.400　　　　　　　　B.553.09

　　C.570.10　　　　　　 D.650

　　【答案】B

　　【解析】建筑業計稅價格=5000*90%*(1+10%)/(1-3%)=5103.09，建筑業營業稅=153.09;銷售不動產應納營業稅=8000*5%=400萬元。

　　(4)無償贈送行為應納營業稅(　)萬元。

　　A.0　　　　　　　　　　B.25

　　C.27.5　　　　　　　　 D.42.5

　　【答案】D

　　【解析】銷售不動產營業稅=850*5%=42.5

　　(5)本月應納的營業稅為(　)萬元。

　　A.627.84　　　　　　　B.625.84

　　C.620.84　　　　　　　D.467.75

　　【答案】A

　　【解析】應納營業稅=29.5+40*5%+15*5%+850*5%+553.09=627.84萬元

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