編輯推薦：2010年中級經濟師考試財政稅收講義及習題匯總

　　第五章　商品勞務稅制度

　　第三節　營業稅

　　一、營業稅的概念(了解)

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種稅。

　　二、納稅人(熟悉)

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人都應交納營業稅。

　　企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　三、營業稅的征稅范圍

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。

　　應稅勞務：除加工、修理修配勞務外的勞務

　　(一)“境內”的含義

　　1.提供的勞務發生在境內;

　　2.在境內載運旅客或貨物出境;

　　3.在境內組織旅客出境旅游;

　　4.所轉讓的無形資產在境內使用;

　　5.銷售的不動產在境內;

　　6.在境內提供保險勞務。

　　指境內保險機構提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險;

　　7.境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。

　　(二)“應稅行為”的含義

　　營業稅的應稅行為是指有償提供應稅勞務，有償轉讓無形資產所有權或使用權、有償轉讓不動產所有權的行為。但單位和個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業稅的征收范圍。

　　【例1·單選題】.下列業務中不繳納營業稅的是(　)

　　A.銷售不動產　　　　B.提供加工修理修配勞務

　　C.轉讓無形資產　　　D.提供餐飲服務

　　【答案】B

　　【例2·多選題】(2005年)下列情形中應當征收營業稅的有(　)

　　A.境外某公司向境內提供商標使用權

　　B.境內某公司所轉讓的無形資產在境外使用

　　C.境內保險機構提供的出口貨物險

　　D.境外保險機構以境內的物品為標的提供保險勞務

　　E.銷售境外不動產

　　【答案】AD

　　四、稅率

　　營業稅實行分行業比例稅率。可歸為三類：

　　1.稅率為3%的：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業。

　　2.稅率為5%的：金融保險業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

　　3.娛樂業，稅率為5%～20%。但其中臺球、保齡球稅率為5%。

　　【例1·單選題】營業稅采用的稅率是(　)

　　A.累進稅率　　　　　B.定額稅率

　　C.比例稅率　　　　　D.平均稅率

　　【答案】C

　　【例2·單選題】營業稅稅目的設置是按(　)

　　A.應稅產品　　　　　　B.行業

　　C.產業　　　　　　　　D.納稅人

　　【答案】B

　　【例3·單選題】下列行業中適用營業稅3%低稅率的是(　)

　　A.歌廳　　　　　　　　B.舞廳

　　C.郵電通信　　　　　　D.臺球

　　【答案】C

　　【例4·單選題】(2008年)某企業以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業取得的廠房租金收入應按(　)稅目征收營業稅。

　　A.金融保險業　　　　　　B.服務業

　　C.銷售不動產　　　　　　D.轉讓無形資產

　　【答案】B