2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)講義：營(yíng)業(yè)稅的檢查
第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的檢查
一、建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的檢查（熟悉）
（一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入由工程價(jià)款和其他業(yè)務(wù)收入組成。工程價(jià)款收入是通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—工程結(jié)算收入”核算。“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。
（二）營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查（熟悉）
施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。
注意： 工程價(jià)款結(jié)算，不存在折讓、折扣問(wèn)題，凡屬工程質(zhì)量問(wèn)題，所發(fā)生的返工、返修等費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。
（三）分包或者轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)扣繳稅款的檢查（已經(jīng)過(guò)時(shí)）
施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，分包或者轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額以總承包人為法定扣繳義務(wù)人。（已經(jīng)過(guò)時(shí)）
二、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的檢查（了解）
（一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
注意稅率的適用是否正確——土地轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。
（二）營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查
情形 | 銷售實(shí)現(xiàn) |
1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房 | 應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí) |
2.代建的房屋和工程 | 應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí) |
3.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷售辦法的 | 可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入 |
4.出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 | 應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn) |
5.采取預(yù)收款銷售商品房的 | 應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間 |
三、對(duì)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查
（一）計(jì)稅依據(jù)的檢查
（二）營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查（熟悉）
情形 | 營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) |
飲食服務(wù)業(yè) | 提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù) |
旅行社組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游 | 在旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開(kāi)本地） |
旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游 | 在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí) |
旅行社組織旅游者在國(guó)內(nèi)旅游 | 旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí) |
四、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查（掌握）
（一）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的檢查
1.審查納稅人確認(rèn)的收入額是否正確 。
看有無(wú)分解收入，有無(wú)將收入直接沖減無(wú)形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。
2.審查納稅人有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額掛在往來(lái)賬而不及時(shí)轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。
3.審查其計(jì)稅價(jià)格的確定是否正確 。
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（掌握）：
（1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí) | （2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí) |
借：銀行存款 | 借：銀行存款 |
（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查（掌握）
銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
注意教材第5章106頁(yè)的規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額
注意：銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。
相關(guān)推薦：2016年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅章節(jié)講義匯總
試題推薦：2016年中級(jí)財(cái)政稅收章節(jié)習(xí)題在線測(cè)試 中級(jí)財(cái)政稅收歷年真題
2016年初中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考前沖刺班，全程內(nèi)部密訓(xùn)鎖分，保障一次過(guò)關(guān)！立即報(bào)名>>>
| ?γ??????? | ??? | ???/???? | ??????? | ???? |
|---|---|---|---|---|
| 2017???м???????????????? | ?????? | ??350 / ??350 |  |
???? |
| 2017???м?????????? | ?????? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м????????????????? | ?????? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м????????????? | ????? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м????????????? | ????? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м???????????????? | ??? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м?????????t????? | ??? | ??350 / ??350 | |
???? |
| 2017???м???????????t????? | κ???? | ??350 / ??350 | |
???? |
