第六節 土地增值稅
　　一、 概述
　?、僖赞D讓房地產取得的增值額為征稅對象
　?、趯嵭谐~累進稅率
　　③實行按次征收
　　④增值額的準確確定較困難
　　二、 納稅人
　　出售或以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的各類企業、單位、個體經營者和其他個人;國有土地，地上建筑物及附著物，不包括繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產
　　三、 計稅依據和稅率
　　以轉讓房地產取得的增值額為計稅依據
　　增值額=轉讓收入-扣除項
　　四、 納稅計算
　　四級超率累進稅率
　　第七節 相關稅收

稅種	特點	納稅人	征稅范圍	計稅依據	稅額標準
營業稅	①征收范圍廣 ②計算簡單 ③同一行業稅率固定	在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人		營業額	銷售不動產的稅率為5%
城市維護建設稅	①稅款專款專用 ②屬于附加稅 ③稅率有區別	凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人	城市、縣城、建制鎮、工礦區	應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×適用稅率	納稅人在市區：7% 納稅人在縣城、鎮：5% 其它地區1%
教育費附加				應納稅額

稅種	特點	納稅人	征稅范圍	計稅依據	稅額標準	應納稅額
企業所得稅		中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，不包括個人獨資企業、合伙企業		應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損	25% 20% 15%
個人所得稅		所得人為納稅人		應納稅所得額＝財產轉讓收入－財產原值－合理費用－有關稅金	20%	應納稅額＝應納稅所得額*20%
印花稅	①兼有憑證稅和行為稅性質 ②征收范圍廣泛 ③由納稅人自行完成納稅義務 ④稅負數量小	中華人民共和國境內書立、領受本條例列舉憑證的單位和個人 立合同人 立賬簿人 立據人 領受人	①經注合同 ②產權轉移書據 ③營業賬簿 ④權利、許可證照 ⑤其它 ⑥土地租賃合同不繳納印花稅	從價計稅 從量計稅	五檔 1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰	土地使用權出讓轉讓合同和商品房銷售合同采用千分之五的稅率，房屋租賃合同采用千分之一的稅率

　　【重要考點】個人轉讓住房繳納個人所得稅
　　以實際成交價格作為轉讓收入
　　應納稅所得額=房屋實際成交價格-房屋原值-轉讓過程中繳納的稅金-有關合理費用
　　房屋原值
　　商品房——購置該房屋時實際支付的房價+相關稅費
　　自建住房——實際發生的建造費用+建造和取得產權時實際繳納的相關稅費
　　經濟適用住房(含集資合作建房、安居工程住房)原購房人實際支付的房價款+相關稅費+繳納的土地出讓金
　　已購公有住房——原購公有住房標準面積按當地經濟適用房價格計算的房價款，+原購公有住房超標準面積實際支付的房價款+按規定向財政部門或原產權單位繳納的所得收益及相關稅費
　　城鎮拆遷安置住房(四種具體情況)
　　轉讓過程中繳納的稅金——轉讓時實際繳納的兩稅一費、土地增值稅、印花稅等
　　合理費用——實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費
　　對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭一生活用房取得的所得，免征個人所得稅
　　《印花稅暫行條例》列舉憑證有以下五類：
　　(1)合同和具有合同性質的憑證;
　　(2)產權轉移書據;
　　(3)營業賬簿;
　　(4)權利、許可證照;
　　(5)經財政部確定征稅的其他憑證。
　　【例題1·單選題】【典型例題】下列關于房產稅的說法正確的是(　)。
　　A.產權屬于全民所有的房產，房產稅由經營管理單位繳納
　　B.房產稅采用從量 計稅
　　C.房產稅的計稅依據分為按計稅價值 計稅和按租金收入計稅兩種
　　D.對于非出租的房產，以房產原值一次減除50% 后的余值為計稅依據
　　【答案】 A
　　【例題2·單選題】【2008年真題】下列情況中，不屬于契稅征稅對象的是(　)。
　　A.國有土地使用權出讓
　　B.土地使用權轉讓
　　C.農村集體土地承包經營權轉移
　　D.房屋買賣與贈與
　　【答案】C
　　【例題3·單選題】【2008年真題】下列關于城市維護建設稅基本特點的說法中，錯誤的是(　)。
　　A.稅款專款專用
　　B.屬于附加稅
　　C.根據納稅人所在地不同有不同的稅率
　　D.征稅對象是城市居民
　　【答案】D
　　【例題4·單選題】【2008年真題】提高或者降低某地區的城鎮土地使用稅稅額標準需要經過(　)批準。
　　A.國務院
　　B.省級人民政府
　　C.市級人民政府
　　D.縣級人民政府
　　【答案】B
　　【例題5·多選題】【2008年真題】下列計算房產稅應納稅額的公式，正確的有(　)。
　　A.依照房產余值計算繳納，應納稅額=房產計稅余值×1.2%
　　B.依照房產租金收入計算激納，應納稅額=租金收入×1.2%
　　C.依照房產余值計算繳納，應納稅額”房產計稅余值× 12 %
　　D.依照房產租金收入計算繳納，應納稅額=租金收入×12 %
　　E.依照房產租金收入計算繳納.應納稅領=房產計稅原值× 12 %
　　【答案】AD

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