第二節竣工決算
　　一、建設項目竣工決算的概念及作用
　　(一)建設項目竣工決算的概念
　　建設項目竣工決算是指所有建設項目竣工后，建設單位按照國家有關規定在新建、改建和擴建工程建設項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。
　　(二)建設項目竣工決算的作用
　　(1)建設項目竣工決算是綜合、全面地反映竣工項目建設成果及財務情況的總結性文件，它采用貨幣指標、實物數量、建設工期和各種技術經濟指標綜合、全面地反映建設項目自開始建設到竣工為止的全部建設成果和財物狀況。
　　(2)建設項目竣工決算是辦理交付使用資產的依據，也是竣工驗收報告的重要組成部分。
　　(3)建設項目竣工決算是分析和檢查設計概算的執行情況，考核投資效果的依據。
　　二、竣工決算的內容
　　竣工決算由“竣工決算報表”和“竣工情況說明書”兩部分組成。
　　一般大、中型建設項目的竣工決算報表包括：竣工工程概況表、竣工財務決算表、建設項目交付使用財產總表和建設項目交付使用財產明細表等；
　　小型建設項目的竣工決算報表一般包括：竣工決算總表和交付使用財產明細表兩部分。除此以外，還可以根據需要，編制結余設備材料明細表、應收應付款明細表、結余資金明細表等，將其作為竣工決算表的附件。
　　大、中型和小型建設項目的竣工決算包括建設項目從籌建開始到項目竣工交付生產使用為止的全部建設費用，其內容包括以下四個方面：
　　(一)竣工決算報告情況說明書
　　竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設成果和經驗，是對竣工決算報表進行分析和補充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結，其內容主要包括：
　　(1)建設項目概況，對工程總的評價。
　　(2)資金來源及運用等財務分析。
　　(3)基本建設收入、投資包干結余、竣工結余資金的上交分配情況。
　　(4)各項經濟技術指標的分析。
　　(5)工程建設的經驗及項目管理和財務管理工作以及竣工財務決算中有待解決的問題。
　　(6)需要說明的其他事項。
　　(二)竣工財務決算報表
　　建設項目竣工財務決算報表要根據大、中型建設項目和小型建設項目分別制定。
　　大、中型建設項目竣工決算報表包括：建設項目竣工財務決算審批表，大、中型建設項目概況表，大、中型建設項目竣工財務決算表，大、中型建設項目交付使用資產總表；
　　小型建設項目竣工財務決算報表包括：建設項目竣工財務決算審批表，竣工財務決算總表，建設項目交付使用資產明細表。
　　(1)建設項目竣工財務決算審批表，見書p387表。該表作為竣工決算上報有關部門審批時使用，其格式按照中央級小型項目審批要求設計的，地方級項目可按審批要求作適當修改，大、中、小型項目均要按照下列要求填報此表。
　　1)表中“建設性質”按照新建、改建、擴建、遷建和恢復建設項目等分類填列。
　　2)表中“主管部門”是指建設單位的主管部門。
　　3)所有建設項目均須經過開戶銀行簽署意見后，按照有關要求進行報批：中央級小型項目由主管部門簽署審批意見；中央級大、中型建設項目報所在地財政監察專員辦事機構簽署意見后，再由主管部門簽署意見報財政部審批；地方級項目由同級財政部門簽署審批意見。
　　4)已具備竣工驗收條件的項目，三個月內應及時填報審批表，如三個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的視同項目已正式投產，其費用不得從基本建設投資中支付，所實現的收入作，為經營收入，不再作為基本建設收入管理。
　　(2)大、中型建設項目概況表，見書p388表。該表綜合反映大、中型建設項目的基本概況，內容包括該項目總投資、建設起止時間、新增生產能力、主要材料消耗、建設成本、完成主要工程量和主要技術經濟指標及基本建設支出情況，為全面考核和分析投資效果提供依據，可按下列要求填寫：
　　1)建設項目名稱、建設地址、主要設計單位和主要施工單位，要按全稱填列；
　　2)表中各項目的設計、概算、計劃等指標，根據批準的設計文件和概算、計劃等確定的數字填列；
　　3)表中所列新增生產能力、完成主要工程量、主要材料消耗的實際數據，根據建設單位統計資料和施工單位提供的有關成本核算資料填列；
　　4)表中“主要技術經濟指標”包括單位面積造價、單位生產能力投資、單位投資增加的生產能力、單位生產成本和投資回收年限等反映投資效果的綜合性指標，根據概算和主管部門規定的內容分別按概算和實際填列；
　　5)表中基建支出是指建設項目從開工起至竣工為止發生的全部基本建設支出，包括形成資產價值的交付使用資產，應根據財政部門歷年批準的“基建投資表”中的有關數據填列、按照財政部印發財基字[1998]4號關于《基本建設財務管理若十規定》的通知，需要注意以下幾點：
　　①建筑安裝工程投資支出、設備工器具投資支出、待攤投資支出和其他投資支出構成建設項目的建設成本。
　　②待核銷基建支出是指非經營性項目發生的江河清障、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產部分的投資。對于能夠形成資產部分的投資，應計入交付使用資產價值。
　　③非經營性項目轉出投資支出是指非經營項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，其產權不屬于本單位的投資支出，對于產權歸屬本單位的，應計人交付使用資產價值。
　　6)表中“初步設計和概算批準日期、文號”，按最后經批準的日期和文件號填列；
　　7)表中收尾工程是指全部工程項目驗收后尚遺留的少量收尾工程，在表中應明確填寫收尾工程內容、完成時間，這部分工程的實際成本可根據實際情況進行估算并加以說明，完工后不再編制竣工決算。
　　(3)大、中型建設項目竣工財務決算表，見書p390表，該表反映竣工的大中型建設項目從開工到竣工為止全部資金來源和資金運用的情況，它是考核和分析投資效果，落實節余資金，并作為報告上級核銷基本建設支出和基本建設撥款的依據。此表采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金支出合計。具體編制方法是：
　　1)資金來源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業債券資金、待沖基建支出、應付款和未交款以及上級撥入資金和企業留成收入等。
　　①項目資本金是指經營性項目投資者按國家有關項目資本金的規定，籌集并投入項目的非負債資金，在項目竣工后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金；
　　②項目資本公積金是指經營性項目對投資者實際繳付的出資額超過其資金的差額(包括發行股票的溢價凈收入)、資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額、接收捐贈的財產、資本匯率折算差額，在項目建設期間作為資本公積金、項目建成交付使用并辦理竣工決算后，轉為生產經營企業的資本公積金；
　　③基建收入是基建過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車的試運行收入以及其他收入，在表中基建收入以實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅后的實際純收入填寫。
　　2)表中“交付使用資產”、“預算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款等項目，是指自開工建設至竣工至的累計數，上述有關指標應根據歷年批復的年度基本建設財務決算和竣工年度的基本建設財務決算中資金平衡表相應項目的數字進行匯總填寫。
　　3)表中其余項目費用辦理竣工驗收時的結余數，根據竣工年度財務決算中資金平衡表的有關項目期末數填寫。
　　4)資金支出反映建設項目從開工準備到竣工全過程資金支出的情況，內容包括基建支出、應收生產單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預付及應收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產等，資金支出總額應等于資金來源總額。
　　5)補充材料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基本投資借款額，應根據竣工年度資金平衡表內的“基建投資借款”項目期末數填寫；“應收生產單位投資借款期末數”，根據竣工年度資金平衡表內的“應收生產單位投資借款”項目的期末數填寫；“基建結余資金”反映竣工的結余資金，根據竣工決算表中有關項目計算填寫。
　　6)基建結余資金可以按下列公式計算：
　　基建結余資金=基建撥款+項目資本+項目資本公積金+基建投資借款+企業債券基金+待沖基建支出—基本建設支出—應收生產單位投資借款
　　(4)大、中型建設項目交付使用資產總表，見書p391表。該表反映建設項目建成后新增固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產價值的情況和價值，作為財產交接、檢查投資計劃完成情況和分析投資效果的依據。小型項目不編制“交付使用資產總表”，直接編制“交付使用資產明細表”；大、中型項目在編制“交付使用資產總表”的同時，還需編制“交付使用資產明細表”。