1.納稅人
城鎮土地使用稅的納稅義務人，是指在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。
2.納稅對象
城鎮土地使用稅的納稅對象包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國有和集體所有土地。但不包括農村土地。
3.計稅依據和稅率
城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（㎡）為計稅依據。
納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
（1）凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。
（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。
（3）尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。
城鎮土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮和工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準為：①大城市1.5元至30元；②中等城市1.2元至24元；③小城市0.9元至18元；④縣城、建制鎮和工礦區0.6元至12元。
各省、自治區、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區適用稅額幅度。
4.應納稅額
城鎮土地使用稅應納稅額可通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。計算公式為：
（3.4.4）
全年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（㎡）×適用稅額
【例3.4.5】某城市的一家公司，實際占地23000㎡。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000㎡，公司按其當年開發使用的2000㎡土地面積申報納稅，以上土地均適用2元/㎡的城鎮土地使用稅稅率。試確定該公司當年應繳納的城鎮土地使用稅額。
解：應納稅額＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
（六）土地增值稅
1.納稅人
土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。
2.納稅對象
土地增值稅的納稅對象為：轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權一并轉讓所取得的增值額。土地增值稅的征稅范圍常以三個標準來判定：
（1）轉讓的土地使用權是否國家所有。
（2）土地使用權、地上建筑物及其附著物是否發生產權轉讓。
（3）轉讓房地產是否取得收入。
3.計稅依據和稅率
（1）計稅依據。土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的收入減除稅法規定的扣除項目金額后的余額為計稅依據。
所謂轉讓房地產所取得的收入，是指納稅人轉讓房地產從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
稅法準予納稅人從轉讓收入中扣除的項目包括下列幾項：
1）取得土地使用權支付的金額：
①納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以轉讓方式取得土地使用權的，是實際支付的地價款；其他方式取得的，為支付的土地出讓金；
②按國家統一規定交納的有關登記、過戶手續費。
2）房地產開發成本。包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
3）房地產開發費用。包括與房地產開發項目有關的管理費用、銷售費用、財務費用。這三項費用不能據實扣除，應按下列標準扣除：
①納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的：
（3.4.5）
房地產開發費用扣除總額＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額
＋房地產開發成本）×5%以內
②納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：
（3.4.6）
房地產開發費用扣除總額＝（取得土地使用權所支付的金額
＋房地產開發成本）×10%以內
4）與轉讓房地產有關的稅金。非房地產開發企業扣除：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和印花稅；房地產開發企業因印花稅已列入管理費用中，故不允許在此扣除。
（3.4.7）
5）其他扣除項目。對于從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：
加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×20%
6）舊房及建筑物的評估價格。指轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度后的價格。
（3.4.8）
轉讓舊房的扣除額＝評估價＋取得土地使用權所支付的地價款
＋按國家規定交納的費用＋轉讓環節繳納的稅金。
（2）稅率。土地增值稅實行四級超率累進稅率。具體稅率見表3.4.3。
表3.4.3 土地增值稅稅率表
增值額占扣除項目金額比例 |
稅率 |
速算扣除系數 |
|
50%以下（含50%） |
30% |
0 |
|
超過50%～100%（含100%） |
40% |
5% |
|
超過100%～200%（含200%） |
50% |
15% |
|
200%以上 |
60% |
35% |
