2011年中級會計職稱考試《財務(wù)管理》科目
第二章 預算管理
知識點、預算管理概述
（一）預算的概念、特征與作用
| 概念 | 預算是企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排 |
| 特征 | 1.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致 2.數(shù)量化和可執(zhí)行性（最主要的特征） |
| 作用 | 1.預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標 2.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào) 3.預算可以作為業(yè)績考核的標準 |
（二）預算的分類與預算體系
1.預算的分類
| 劃分標準 | 分類 | 說明 |
| 預算內(nèi)容 | 業(yè)務(wù)預算 （經(jīng)營預算） |
包括銷售預算、生產(chǎn)預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、經(jīng)營費用和管理費用預算等 |
| 專門決策預算 | 資本支出預算等 | |
| 財務(wù)預算 | 現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表 | |
| 預算指標覆蓋的時間長短 | 短期預算 | 一年以內(nèi)（含一年）的預算 |
| 長期預算 | 一年以上的預算 |
【中華會計網(wǎng)校提示】財務(wù)預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預算與專門決策預算的結(jié)果，亦稱為總預算，其他預算則相應(yīng)稱為輔助預算或分預算，因此，財務(wù)預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。
2.預算體系（全面預算體系）
（三）預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。
1.企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當對企業(yè)預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務(wù)管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。
2.預算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法等。
3.企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。
4.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)工作。
5.企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導下負責本單位的相關(guān)工作。
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