中級會計職稱考試《中級財務管理》 第二章 財務預算[本章課程][習題測試]
本章概況：
本章屬于次重點章，主要講述預算的編制方法以及各種預算的具體編制。考分平均在8-15分左右，題型有客觀題和計算題。
本章重點內容有：全面預算體系構成；掌握彈性預算、零基預算、滾動預算的編制方法與優缺點；掌握日常業務預算、預計利潤表和預計資產負債表的編制方法；掌握現金預算的編制依據和編制方法；目標利潤的預算。
知識點一：預算概述
一、預算的概念
1.預算的概念
預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。
2.預算的特征
首先，編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標【預算必須與企業戰略或目標保持一致】
其次，預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特征。
二、預算的作用
1.預算可以實現企業內部各個部門之間的協調。
2.預算通過引導和控制經濟活動、使企業經營達到預期目標。
3.預算可以作為各目標業績考核的標準。
三、預算的分類與預算體系
1.根據預算內容不同分類（形成的整體叫做全面預算體系）
| 類別 | 含義 | 具體內容 | |
| 輔助（分）預算 | 業務預算 （經營預算） |
與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算 |
（1）銷售預算；（2）生產預算；（3）材料采購預算；（4）直接材料消耗預算（5）直接人工預算；（6）制造費用預算；（7）產品生產成本預算；（8）經營費用和管理費用預算； |
| 專門決策預算 | 企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。 | 如資本支出預算 | |
| 財務預算 （總預算） |
指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。 | 在全面預算中占有具足輕重的地位。含（1）現金預算；（2）預計財務報表（預計利潤表和資產負債表） | |
2.從預算指標覆蓋的時間長短劃分
| 類 別 | 特點 |
| 長期預算 | 預算期在一年以上 |
| 短期預算 | 預算期在一年以內（含一年）的預算稱為短期預算 |
四、預算工作的組織（2010新增內容）
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層，具體如下：
| 負責機構 | 具體任務、權利和職責 |
| 董事會、經理辦公會或類似機構 | 根據情況設立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。 |
| 財務管理部門 | 具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。 |
| 企業內部各職能部門 | 具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。其主要負責人參與企業預算委員會的工作，并對本部門預算執行結果承擔責任。 |
| 企業所屬基層單位 | 負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。 |
五、預算編制程序【2010年新增】
企業編制預算，一般應按照"上下結合、分級編制、逐級匯總"的程序進行。
| 程序 | 負責機構 | 具體內容 |
| 下達目標 | 董事會、經理辦公會或類似機構 | 企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業預算目標 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 將預算目標下達各預算執行單位。 | |
| 編制上報 | 企業內部各職能部門 | 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 |
| 企業所屬基層單位 | 提出詳細的本單位預算方案報財務管理部門 | |
| 審查平衡 | 財務管理部門 | 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 充分協調“審查平衡”，反饋給有關預算執行單位予以修正。 | |
| 審議批準 | 財務管理部門 | 預算執行單位修正調整的基礎上，編制出企業預算方案，報財務預算委員會討論。 企業財務管理部門正式編制企業年度預算草案 |
| 預算委員會或財務管理部門 | 責成有關預算執行單位進一步修訂、調整不合理之處。 | |
| 董事會或經理辦公會 | 審議批準年度預算 | |
| 下達執行 | 財務管理部門 | 將審議批準的年度總預算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系， |
| 預算委員會 | 逐級下達各預算執行單位執行。 |
【多選題】下列關于預算的分類說法正確的有（ ）。
A.按預算內容不同，可將預算分為總預算和分預算（又叫輔助預算）
B.按預算內容不同，可將預算分為總預算、專門決策預算和業務預算
C.財務預算包括現金預算和預計財務報表
D.業務預算包括日常業務預算和專門決策預算，其中日常業務預算包括銷售預算和生產預算等
『正確答案』ABC
『答案解析』主要搞清楚上面的分類關系，這是個經常考試的常規考點。
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