中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第二章 財(cái)務(wù)預(yù)算[本章課程][習(xí)題測(cè)試]
本章概況：
本章屬于次重點(diǎn)章，主要講述預(yù)算的編制方法以及各種預(yù)算的具體編制。考分平均在8-15分左右，題型有客觀(guān)題和計(jì)算題。
本章重點(diǎn)內(nèi)容有：全面預(yù)算體系構(gòu)成；掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)；掌握日常業(yè)務(wù)預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和編制方法；目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算。
知識(shí)點(diǎn)一：預(yù)算概述
一、預(yù)算的概念
1.預(yù)算的概念
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。
2.預(yù)算的特征
首先，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)【預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致】
其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
二、預(yù)算的作用
1.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)。
2.預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
3.預(yù)算可以作為各目標(biāo)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。
三、預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系
1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分類(lèi)（形成的整體叫做全面預(yù)算體系）
| 類(lèi)別 | 含義 | 具體內(nèi)容 | |
| 輔助（分）預(yù)算 | 業(yè)務(wù)預(yù)算 （經(jīng)營(yíng)預(yù)算） |
與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 |
（1）銷(xiāo)售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）材料采購(gòu)預(yù)算；（4）直接材料消耗預(yù)算（5）直接人工預(yù)算；（6）制造費(fèi)用預(yù)算；（7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；（8）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算； |
| 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 | 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。 | 如資本支出預(yù)算 | |
| 財(cái)務(wù)預(yù)算 （總預(yù)算） |
指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。 | 在全面預(yù)算中占有具足輕重的地位。含（1）現(xiàn)金預(yù)算；（2）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表） | |
2.從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分
| 類(lèi) 別 | 特點(diǎn) |
| 長(zhǎng)期預(yù)算 | 預(yù)算期在一年以上 |
| 短期預(yù)算 | 預(yù)算期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的預(yù)算稱(chēng)為短期預(yù)算 |
四、預(yù)算工作的組織（2010新增內(nèi)容）
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下：
| 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) |
| 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu) | 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜 |
| 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 |
| 財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 |
| 企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén) | 具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 |
| 企業(yè)所屬基層單位 | 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 |
五、預(yù)算編制程序【2010年新增】
企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照"上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總"的程序進(jìn)行。
| 程序 | 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) | 具體內(nèi)容 |
| 下達(dá)目標(biāo) | 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu) | 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) |
| 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 | |
| 編制上報(bào) | 企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén) | 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén) |
| 企業(yè)所屬基層單位 | 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報(bào)財(cái)務(wù)管理部門(mén) | |
| 審查平衡 | 財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 |
| 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 充分協(xié)調(diào)“審查平衡”，反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 | |
| 審議批準(zhǔn) | 財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 |
| 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處。 | |
| 董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì) | 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算 | |
| 下達(dá)執(zhí)行 | 財(cái)務(wù)管理部門(mén) | 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系， |
| 預(yù)算委員會(huì) | 逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。 |
【多選題】下列關(guān)于預(yù)算的分類(lèi)說(shuō)法正確的有（ ）。
A.按預(yù)算內(nèi)容不同，可將預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算（又叫輔助預(yù)算）
B.按預(yù)算內(nèi)容不同，可將預(yù)算分為總預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算
C.財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
D.業(yè)務(wù)預(yù)算包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算，其中日常業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算等
『正確答案』ABC
『答案解析』主要搞清楚上面的分類(lèi)關(guān)系，這是個(gè)經(jīng)常考試的常規(guī)考點(diǎn)。
相關(guān)推薦：
2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)計(jì)劃
2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總
◇ 中級(jí)會(huì)計(jì)師考試問(wèn)答中心，講師幫你解答學(xué)習(xí)問(wèn)題
編輯推薦：2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)全面招生！高清視頻輔導(dǎo)課程，講師在線(xiàn)輔導(dǎo)！48小時(shí)免費(fèi)試聽(tīng)，欲速報(bào)名！點(diǎn)擊試聽(tīng)>>
