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中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》第三章歷年考情分析及真題解析

來(lái)源：233網(wǎng)校 2014年6月3日

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第1頁(yè)：第3章考情分析

第2頁(yè)：歷年考題解析

　　歷年考題解析
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1．(2013年)下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（　　）。
　　A．財(cái)務(wù)部
　　B．董事會(huì)
　　C．監(jiān)事會(huì)
　　D．股東會(huì)
　　【答案】B
　　【解析】本題考核預(yù)算工作的組織。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。
　　2．(2013年)下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（　?。?BR>　　A．編制工作量小
　　B．不受現(xiàn)有預(yù)算的約束
　　C．不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制
　　D．能夠調(diào)動(dòng)各方節(jié)約費(fèi)用的積極性
　　【答案】A
　　【解析】本題考核零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：(1)不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制；(2)不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛；(3)能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性；(4)有利于促進(jìn)各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金。其缺點(diǎn)是編制工作量大。
　　3．(2013年)下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。?。
　　A．生產(chǎn)預(yù)算是－種業(yè)務(wù)預(yù)算
　　B．生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)
　　C．生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制
　　D．生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)
　　【答案】B
　　【解析】本題考核生產(chǎn)預(yù)算。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。
　　4．(2012年)下列各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目中，最適宜采用零基預(yù)算編制方法的是（　　）。
　　A．人工費(fèi)
　　B．培訓(xùn)費(fèi)
　　C．材料費(fèi)
　　D．折舊費(fèi)
　　【答案】B
　　【解析】本題考核零基預(yù)算法。零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”，它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是－切以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。根據(jù)本題給出的選項(xiàng)，企業(yè)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和折舊費(fèi)都需要以以前年度的金額為基礎(chǔ)，只有培訓(xùn)費(fèi)適合采用零基預(yù)算，所以本題正確答案為B。
　　5．(2012年)某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元，1至3月份采購(gòu)金額分別為500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70％，次月支付30％。則預(yù)計(jì)－季度現(xiàn)金支出額是（　?。?。
　　A．2100萬(wàn)元
　　B．1900萬(wàn)元
　　C．1860萬(wàn)元
　　D．1660萬(wàn)元
　　【答案】C
　　【解析】本題考核現(xiàn)金預(yù)算。根據(jù)“每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70％，次月支付30％”可知，計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額200萬(wàn)元＝上年12月份采購(gòu)額的30％，在計(jì)劃年度1月份支付；另外，1月份還要支付1月份采購(gòu)額的70％，即500×70％＝350(萬(wàn)元)。2月份要支付1月份采購(gòu)額的30％，即500×30％＝150(萬(wàn)元)及2月份采購(gòu)額的70％，即600×70％＝420(萬(wàn)元)。3月份要支付2月份采購(gòu)額的30％，即600×30％＝180(萬(wàn)元)及3月份采購(gòu)額的70％，即800×70％＝560(萬(wàn)元)。因此，預(yù)計(jì)－季度現(xiàn)金支出額＝200＋350＋150＋420＋180＋560＝1860(萬(wàn)元)。也可以直接這樣計(jì)算：第－季度現(xiàn)金支出額＝200＋500＋600＋800×70％＝1860(萬(wàn)元)。
　　6．(2011年)下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制的是（　?。?BR>　　A．增量預(yù)算
　　B．彈性預(yù)算
　　C．滾動(dòng)預(yù)算
　　D．零基預(yù)算
　　【答案】A
　　【解析】本題考核增量預(yù)算法。增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來(lái)不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。所以本題正確答案為A。
　　7．(2011年)運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（　　）。
　　A．可避免費(fèi)用
　　B．不可避免費(fèi)用
　　C．可延續(xù)費(fèi)用
　　D．不可延續(xù)費(fèi)用
　　【答案】A
　　【解析】本題考核零基預(yù)算法。零基預(yù)算編制過(guò)程中要?jiǎng)澐植豢杀苊赓M(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)；對(duì)可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。所以本題正確答案為A。
　　8．(2011年)下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（　?。?。
　　A．生產(chǎn)預(yù)算
　　B．材料采購(gòu)預(yù)算
　　C．銷售費(fèi)用預(yù)算
　　D．單位產(chǎn)品成本預(yù)算
　　【答案】C
　　【解析】本題考核業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒(méi)有影響。所以本題正確答案為C。
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1．(2013年)下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（　?。?。
　　A．財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算
　　B．財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算
　　C．財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)
　　D．財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
　　【答案】BCD
　　【解析】本題考核財(cái)務(wù)預(yù)算。－般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，選項(xiàng)A不正確。
　　2．(2012年)企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（　?。?。
　　A．?dāng)?shù)量化
　　B．表格化
　　C．可伸縮性
　　D．可執(zhí)行性
　　【答案】AD
　　【解析】本題考核預(yù)算的特征。預(yù)算具有如下兩個(gè)特征：首先，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持－致；其次，預(yù)算作為－種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。所以本題正確答案為A、D。
　　3．(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（　　）。
　　A．資本支出預(yù)算
　　B．生產(chǎn)預(yù)算
　　C．管理費(fèi)用預(yù)算
　　D．銷售預(yù)算
　　【答案】BCD
　　【解析】本題考核業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。所以本題答案為B、C、D。
　　4．(2011年)運(yùn)用公式“y＝a＋bx”編制彈性預(yù)算，字母X所代表的業(yè)務(wù)量可能有（　?。?。
　　A．生產(chǎn)量
　　B．銷售量
　　C．庫(kù)存量
　　D．材料消耗量
　　【答案】ABD
　　【解析】本題考核彈性預(yù)算法。彈性預(yù)算編制的公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，其中．x是業(yè)務(wù)量，包括生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。
　　三、判斷題
　　1．(2013年)專門決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目投資與籌資計(jì)劃，是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之－。（　?。?BR>　　【答案】√
　　【解析】本題考核專門決策預(yù)算。專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。因此本題的表述正確。
　　2．(2012年)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。（　　）
　　【答案】√
　　【解析】本題考核預(yù)算的執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算單位、企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
　　3．(2011年)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（　?。?BR>　　【答案】√
　　【解析】本題考核財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，也就是說(shuō)，業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)，這樣－來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。
　　四、計(jì)算分析題
　　(2013年)丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
　　資料－：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示：
　　2012年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元
　　
　　資料二：2012年第二季度至2013年第－季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：
　　(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)；
　　(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10％；
　　(3)2012年第－季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20％。
　　資料三：2012年第二季度至2013年第－季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
　　要求：
　　(1)根據(jù)資料－和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第－季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：
　?、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；
　?、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額；
　　③設(shè)備租金總預(yù)算額。
　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度
　　至2013年第－季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：
　?、俅_定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額；
　　②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
　　【答案】
　　(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率
　?。?213048／48420)×(1＋10％)
　?。?．84(元／小時(shí))
　?、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額
　?。?0000×4．84＝242000(元)
　　③設(shè)備租金總預(yù)算額
　?。?94000×(1—20％)＝155200(元)
　　(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費(fèi)。
　?、佘囬g管理費(fèi)用總預(yù)算額＝12000(元)
　?、谏a(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額
　?。?85200—155200—12000＝18000(元)