歷年考題解析
一、單項選擇題
1．(2013年)下列各項中，對企業預算管理工作負總責的組織是（ ）。
A．財務部
B．董事會
C．監事會
D．股東會
【答案】B
【解析】本題考核預算工作的組織。企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。
2．(2013年)下列各項中，不屬于零基預算法優點的是（ ）。
A．編制工作量小
B．不受現有預算的約束
C．不受現有費用項目的限制
D．能夠調動各方節約費用的積極性
【答案】A
【解析】本題考核零基預算法的優點。零基預算的優點表現在：(1)不受現有費用項目的限制；(2)不受現行預算的束縛；(3)能夠調動各方面節約費用的積極性；(4)有利于促進各基層單位精打細算，合理使用資金。其缺點是編制工作量大。
3．(2013年)下列關于生產預算的表述中，錯誤的是（ ）。
A．生產預算是－種業務預算
B．生產預算不涉及實物量指標
C．生產預算以銷售預算為基礎編制
D．生產預算是直接材料預算的編制依據
【答案】B
【解析】本題考核生產預算。在生產預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以選項B的說法不正確。
4．(2012年)下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（ ）。
A．人工費
B．培訓費
C．材料費
D．折舊費
【答案】B
【解析】本題考核零基預算法。零基預算的全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是－切以零為出發點，根據實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。根據本題給出的選項，企業的人工費、材料費和折舊費都需要以以前年度的金額為基礎，只有培訓費適合采用零基預算，所以本題正確答案為B。
5．(2012年)某公司預計計劃年度期初應付賬款余額為200萬元，1至3月份采購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的采購款當月支付70％，次月支付30％。則預計－季度現金支出額是（ ）。
A．2100萬元
B．1900萬元
C．1860萬元
D．1660萬元
【答案】C
【解析】本題考核現金預算。根據“每月的采購款當月支付70％，次月支付30％”可知，計劃年度期初應付賬款余額200萬元＝上年12月份采購額的30％，在計劃年度1月份支付；另外，1月份還要支付1月份采購額的70％，即500×70％＝350(萬元)。2月份要支付1月份采購額的30％，即500×30％＝150(萬元)及2月份采購額的70％，即600×70％＝420(萬元)。3月份要支付2月份采購額的30％，即600×30％＝180(萬元)及3月份采購額的70％，即800×70％＝560(萬元)。因此，預計－季度現金支出額＝200＋350＋150＋420＋180＋560＝1860(萬元)。也可以直接這樣計算：第－季度現金支出額＝200＋500＋600＋800×70％＝1860(萬元)。
6．(2011年)下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（ ）。
A．增量預算
B．彈性預算
C．滾動預算
D．零基預算
【答案】A
【解析】本題考核增量預算法。增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。所以本題正確答案為A。
7．(2011年)運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（ ）。
A．可避免費用
B．不可避免費用
C．可延續費用
D．不可延續費用
【答案】A
【解析】本題考核零基預算法。零基預算編制過程中要劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制可避免項目納入預算當中。所以本題正確答案為A。
8．(2011年)下列各項中，不會對預計資產負債表中存貨金額產生影響的是（ ）。
A．生產預算
B．材料采購預算
C．銷售費用預算
D．單位產品成本預算
【答案】C
【解析】本題考核業務預算。銷售及管理費用預算只是影響利潤表中數額，對存貨項目沒有影響。所以本題正確答案為C。
二、多項選擇題
1．(2013年)下列關于財務預算的表述中，正確的有（ ）。
A．財務預算多為長期預算
B．財務預算又被稱作總預算
C．財務預算是全面預算體系的最后環節
D．財務預算主要包括現金預算和預計財務報表
【答案】BCD
【解析】本題考核財務預算。－般情況下，企業的業務預算和財務預算多為1年期的短期預算，選項A不正確。
2．(2012年)企業預算最主要的兩大特征是（ ）。
A．數量化
B．表格化
C．可伸縮性
D．可執行性
【答案】AD
【解析】本題考核預算的特征。預算具有如下兩個特征：首先，編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標，因此，預算必須與企業的戰略或目標保持－致；其次，預算作為－種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特征。所以本題正確答案為A、D。
3．(2012年)下列各項中，屬于業務預算的有（ ）。
A．資本支出預算
B．生產預算
C．管理費用預算
D．銷售預算
【答案】BCD
【解析】本題考核業務預算的內容。業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用和管理費用預算等。所以本題答案為B、C、D。
4．(2011年)運用公式“y＝a＋bx”編制彈性預算，字母X所代表的業務量可能有（ ）。
A．生產量
B．銷售量
C．庫存量
D．材料消耗量
【答案】ABD
【解析】本題考核彈性預算法。彈性預算編制的公式法是假設成本和業務量之間存在線性關系，其中．x是業務量，包括生產量、銷售量、機器工時、材料消耗量和直接人工工時等。
三、判斷題
1．(2013年)專門決策預算主要反映項目投資與籌資計劃，是編制現金預算和預計資產負債表的依據之－。（ ）
【答案】√
【解析】本題考核專門決策預算。專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現金預算和預計資產負債表的依據。因此本題的表述正確。
2．(2012年)企業財務管理部門應當利用報表監控預算執行情況，及時提供預算執行進度、執行差異等信息。（ ）
【答案】√
【解析】本題考核預算的執行。企業財務管理部門應當利用報表監控預算的執行情況，及時向預算單位、企業預算管理委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。
3．(2011年)財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）
【答案】√
【解析】本題考核財務預算。財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果，也就是說，業務預算和專門決策預算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務預算內，這樣－來，財務預算就成為各項業務預算和專門決策預算的整體計劃，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。
四、計算分析題
(2013年)丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結合的方法編制制造費用預算，相關資料如下：
資料－：2012年分季度的制造費用預算如下表所示：
2012年制造費用預算金額單位：元
資料二：2012年第二季度至2013年第－季度滾動預算期間。將發生如下變動：
(1)直接人工預算總工時為50000小時；
(2)間接人工費用預算工時分配率將提高10％；
(3)2012年第－季度末重新簽訂設備租賃合同，新租賃合同中設備年租金將降低20％。
資料三：2012年第二季度至2013年第－季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內，固定制造費用由設備租金、生產準備費用和車間管理費組成，其中設備租金屬于約束性固定成本，生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據歷史資料分析，生產準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產經營需要，車間管理費總預算額的控制區間為12000元～15000元。
要求：
(1)根據資料－和資料二，計算2012年第二季度至2013年第－季度滾動期間的下列指標：
①間接人工費用預算工時分配率；
②間接人工費用總預算額；
③設備租金總預算額。
(2)根據資料二和資料三，在綜合平衡基礎上根據成本效益分析原則，完成2012年第二季度
至2013年第－季度滾動期間的下列事項：
①確定車間管理費用總預算額；
②計算生產準備費總預算額。
【答案】
(1)①間接人工費用預算工時分配率
＝(213048／48420)×(1＋10％)
＝4．84(元／小時)
②間接人工費用總預算額
＝50000×4．84＝242000(元)
③設備租金總預算額
＝194000×(1—20％)＝155200(元)
(2)設備租金是約束性固定成本，是必然發生的。生產準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發生額的大小取決于管理當局的決策行動，由于生產準備費的成本效益遠高于車間管理費，根據成本效益分析原則，盡量減少車間管理費。
①車間管理費用總預算額＝12000(元)
②生產準備費總預算額
＝185200—155200—12000＝18000(元)
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