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2019年中級財務管理考點：償債能力分析

第十章 財務分析與評價 第二節 基本的財務報表分析

一、償債能力分析

作用：1. 有利于債權人進行正確的借貸決策；

2. 有利于投資者進行正確的投資決策；

3. 有利于企業經營者進行正確的經營決策；

4. 有利于正確評價企業的財務狀況。

衡量方法：

一種是比較可供償債資產與債務的存量，資產存量超過債務存量較多， 則認為償債能力較強；

另一種是比較經營活動現金流量和償債所需現金，如果產生的現金超過需要的現金較多，則認為償債能力較強。

（一）短期償債能力分析

1. 營運資金

營運資金＝流動資產—流動負債

2. 流動比率

流動比率＝流動資產÷流動負債

3. 速動比率

速動比率＝速動資產÷流動負債

4. 現金比率

現金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產）÷流動負債

（二）長期償債能力分析

1. 資產負債率

資產負債率＝負債總額 ÷資產總額×100%

2. 產權比率

產權比率＝負債總額÷所有者權益 x 100%

產權比率不僅反映了由債權人提供的資本與所有者提供的資本的相對關系，而且反映了債權人資本受股東權益保障的程度，或者是企業清算時對債權人利益的保障程度。

3. 權益乘數（是一種放大倍數）

權益乘數＝總資產÷股東權益

4. 利息保障倍數。

利息保障倍數＝息稅前利潤÷應付利息

（三）影響償債能力的其他因素

1. 可動用的銀行貸款指標或授信額度；

2. 資產質量；

3. 或有事項和承諾事項；

4. 經營租賃。

備考：2019年中級財務管理考點匯總| 《財務管理》電子書

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