四、計算分析題（本類題共5題，共25分，每小題5分。凡要求計算的項目，除題中特別標明的以外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數；計算結果有計量單位的，必須予以標明。）
46、某白酒生產企業申報2004年度企業所得稅應納稅所得額為－36萬元。經稅務機關核查，該企業發生100萬元糧食類白酒廣告支出，已作費用，全額在稅前扣除；轉讓一臺設備，取得凈收入50萬元，未作賬務處理。稅務機關要求該企業作出相應的納稅調整，并限期繳納稅款。但該企業以資金困難為由未繳納，雖經稅務機關一再催繳，至2005年8月仍拖欠稅款。經稅務機關了解，該企業的銀行賬戶上沒有相當于應納稅款金額的存款。2005年10月，稅務機關得知，該企業有一到期債權20萬元，一直未予追償。稅務機關擬行使代位權，追償該企業到期債權20萬元。
已知：該企業適用企業所得稅稅率為33%。
要求：根據上述情況和企業所得稅、稅收征收管理法律制度的有關規定，回答下列問題：
（1）該企業2004年度應納稅所得額為多少？應納所得稅稅額為多少？
（2）稅務機關是否有權行使代位權？簡要說明理由。

47、某企業計劃籌集資金100萬元，所得稅稅率33%。
　　有關資料如下：
（1）向銀行借款10萬元，借款年利率7%，手續費2%；
（2）按溢價發行債券，債券面值14萬元，溢價發行價格為15萬元，票面利率9%，期限為5年，每年支付一次利息，其籌資費率為3%。
（3）平價發行優先股25萬元，預計年股利率為12%，籌資費率為4%。
（4）發行普通股40萬元，每股發行價格10元，籌資費率為6%。預計第一年每股股利1.2元，以后每年按8%遞增。
（5）其余所需資金通過留存收益取得。要求：（1）計算個別資金成本。（2）計算該企業加權平均資金成本。

48、港龍股份有限公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，固定資產折舊采用直線法計提，企業所得稅核算采用應付稅款法。2004年發生的部分有關固定資產的業務如下（假設不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費）：
（1）3月22日，購置一條需要安裝的生產線，增值稅專用發票上注明的設備價款為850元，增值稅為144.5萬元。支付運雜費18.5萬元，款項已用銀行存款支付。
（2）3月27日開始安裝該生產線，領用生產用原材料價值5萬元，支付安裝人員工資7萬元，其他直接費用為4萬元，上述費用已用銀行存款支付。2004年6月16日，該生產線安裝完成并試用成功交付使用。該生產線預計使用年限為8年，預計凈殘值為9.85萬元。
（3）8月18日，公司接受龍海公司捐贈的生產設備A一臺，未取得有關憑據。目前同類資產的市場價格為400萬元，估計新舊程度為6成新。對于該項接受捐贈資產的所得稅納稅事項，港龍公司已征得主管稅務機關批準，分4年平均計入各年度應納稅所得額。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零。
（4）7月6日，港龍公司與東方公司簽訂資產置換協議，東方公司以一棟房屋換取港龍公司所持有的15％的西方公司股權。港龍公司對西方公司的該項長期股權投資是在2003年初購入的，對西方公司無重大影響，初始投資成本1500萬元。西方公司至今未曾分派過現金股利，該項股權投資目前的公允價值為1800萬元。東方公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為400萬元，目前公允價值為2000萬元。港龍公司換入后，準備用于生產經營，預計尚可使用20年，預計凈殘值為500萬元。上述協議于2004年8月20日經港龍公司臨時股東大會和東方公司董事會批準，涉及的股權及資產所有權變更手續于2004年11月6日完成，港龍公司應向東方公司支付的補價200萬元尚未付清。
（5）12月22日，公司將一生產用設備B售出，已收到出售設備250萬元。該設備是公司于2003年8月12日接受龍運公司投資所取得的，當初投資雙方協議的投資價值為310萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為10萬元，未計提過減值準備。假設清理過程中未發生相關稅費。
（6）2004年末，港龍公司對其固定資產進行逐項檢查，估計6月份添置的該條生產線可收回金額為1500萬元;設備A估計可收回金額為179.2萬元;從東方公司換入的房屋估計可收回金額為2000萬元。此外尚有一項生產用設備C存在下列情況：曾因為其所生產的產品市場營銷不佳對企業造成較大的負面影響，而計提過減值準備。當期由于該產品的市場已被打開，估計該固定資產的價值能夠得到恢復。該設備是2002年年初開始計提折舊，帳面原值為1300萬元，預計使用年限8年。預計凈殘值60萬元。2002年年末對該項設備曾計提過減值準備350萬元。以后幾年均未調整減值準備。2004年末估計該設備可收回金額為765萬元。
　　要求：
（1）根據上述資料編制2004年度有關固定資產業務的會計分錄。
（2）計算2005年上述固定資產應計提的折舊額（金額單位用萬元表示）

49、華豐建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已與2003年7月開工，預計2005年9月完工。最初，預計工程總成本為1800萬元，到2004年度，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已有2100萬元。該項工程于2005年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關資料如下：單位：萬元
要求：根據上述資料，編制華豐建筑公司2003年、2004年和2005年相關業務的會計分錄。（金額單位用萬元表示）

50、甲公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅率為17％，產品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％。產品銷售成本按經濟業務逐筆結轉。甲公司2004年發生如下經濟業務：
（1）向乙公司銷售A產品一批，銷售價款20萬元，產品成本12萬元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。甲公司在銷售商品時，已知乙企業資金周轉發生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙企業長期以來建立的商業關系，甲企業還是將商品銷售給了乙企業。
（2）委托丙公司銷售A產品一批，協議價格20萬元，產品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產品售出80％。
（3）收到丙公司按售價10％扣除的手續費后的金額存入銀行。
（4）采用以舊換新銷售方式銷售B商品10件，每件售價2萬元，每件成本為1.6萬元，同時回收同類舊商品10件，每件回收價0.1萬元（不考慮增值稅），甲公司收到扣除舊商品價款后的款項存入銀行。
（5）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售C產品一批，售價10萬元，產品成本6萬元。合同約定丁公司分4年等額付款。當年收到第一筆款項，已存入銀行。（6）收到乙公司D產品退貨20件。該退貨系甲公司2002年售出，售出時每件售價0.2萬元，單位成本0.15萬元，該貨款當時已如數收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的D產品驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票（該項退貨不屬于資產負債表日后事項）。
（7）計提長期債券投資利息2萬元，本年溢價攤銷數為0.2萬元。該債券為到期一次還本付息的企業債券。
（8）計提已完工工程項目的長期借款利息1萬元；用銀行存款支付發生的管理費用2萬元，營業費用0.6萬元；用銀行存款支付非公益救濟性捐贈支出1萬元。　　　要求：
（1）編制甲公司有關經濟業務的會計分錄（除“應交稅金”科目外，其余科目可不寫明細科目）。
（2）計算本期稅前會計利潤和本期應交所得稅。