四、計算分析題
(2009年)D公司為投資中心，下設甲乙兩個利潤中心，相關財務資料如下：
資料一：甲利潤中心營業(yè)收入為38000元，變動成本總額為14000元，利潤中心負責人可控的固定成本為4000元，利潤中心負責人不可控但應由該中心負擔的固定成本為7000元。
資料二：乙利潤中心負責人可控利潤總額為30000元，利潤中心可控利潤總額為22000元。資料三：D公司利潤為33000元，投資額為200000元，該公司預期的最低投資報酬率為12%。
要求：
(1)根據(jù)資料一計算甲利潤中心的下列指標：
①利潤中心邊際貢獻總額；
②利潤中心負責人可控利潤總額；
③利潤中心可控利潤總額。
(2)根據(jù)資料二計算乙利潤中心負責人不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本。
(3)根據(jù)資料三計算D公司的剩余收益。
【答案】
(1)①利潤中心邊際貢獻總額＝38000－14000＝24000(元)
②利潤中心負責人可控利潤總額＝24000－4000＝20000(元)
③利潤中心可控利潤總額＝20000－7000＝13000(元)
(2)乙利潤中心負責人不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本＝30000－22000＝8000(元)
(3)D公司的剩余收益＝33000－200000×12%＝9000(元)
五、綜合題
(2011年)E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預算法編制2011年的企業(yè)預算，部分預算資料如下：
資料一：乙材料2011年年初的預計結存量為2000千克，各季度末乙材料的預計結存量數(shù)據(jù)如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料預計結存量

每季度乙材料的購貨款于當季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；2011年年初的預計應付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預算如表2所示：
表2：

注：表內(nèi)“材料定額單耗”是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量；全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的“*”為省略的數(shù)值。
資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元/千克。
要求：(1)確定E公司乙材料采購預算表中用字母表示的項目數(shù)值。(不需要列示計算過程)
(2)計算E公司第一季度預計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預計應付款金額。
(3)計算乙材料的單位標準成本。
(4)計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價格差異與用量差異。
(5)根據(jù)上述計算結果，指出E公司進一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。
【答案】
(1)A＝17200，B＝71300，C＝1200，D＝15000，E＝69300
(2)第1季度采購支出＝150000×40%＋80000＝140000(元)
第4季度末應付賬款＝201000×60%＝120600(元)
(3)用量標準＝5(千克/件)，價格標準＝10(元/千克)
所以甲產(chǎn)品的單位標準成本＝5×10＝50(元/件)
(4)實際單價＝9(元/千克)，實際產(chǎn)量材料實際耗用量＝20400(千克)，
標準單價＝10(元/千克)，實際產(chǎn)量標準用量＝3400×5＝17000(千克)
材料成本差異＝20400×9－17000×10＝13600(元)
材料價格差異＝(9－10)×20400＝－20400(元)
材料用量差異＝10×(20400－17000)＝34000(元)
(5)材料差異的主要原因是生產(chǎn)部門耗用材料超過標準，所以企業(yè)應該查明材料用量超標的具體原因，以便改進工作，節(jié)約材料。
【提示】A＝16000＋1200＝17200；B＝70000＋1300＝71300；C＝19200－180000/10＝1200；
D＝150000/10＝15000：E＝693000/10＝69300

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