（1）所包含的內(nèi)容：交易性金融資產(chǎn)或者是企業(yè)直接指定的

（2）核算特點(diǎn)，購(gòu)買時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用記入“投資收益”科目，這是該類資產(chǎn)最為突出的特點(diǎn)

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，該類資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，處置時(shí)，再?gòu)脑摽颇哭D(zhuǎn)入“投資收益”科目。

（4）該類金融資產(chǎn)不可重分類為其他類金融資產(chǎn)

（5）無須計(jì)提減值準(zhǔn)備

二、持有至到期投資

1、能夠作為該類資產(chǎn)核算需要滿足的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定（股票投資就被剔除了）；有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期。

2、該類投資一般情況下不得提前處置，一旦處置，且金額較大，應(yīng)將剩余資產(chǎn)重分類為“可供出售金融資產(chǎn)“（重點(diǎn)掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)核算），且在以后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得把任何資產(chǎn)重分類為”持有至到期投資“。（這樣做的目的就是為了懲罰企業(yè)持有意圖的改變）

相關(guān)處理如下：

持有至到期投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益“資本公積—其他資本公積”。待以后處置時(shí)，再?gòu)脑摽颇哭D(zhuǎn)入“投資收益”科目。重點(diǎn)掌握一下直接計(jì)入所有者權(quán)益的情況。

3、持有至到期投資的核算

購(gòu)入時(shí)：

借：持有至到期投資—成本（面值）

應(yīng)收利息（持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息）（計(jì)提的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調(diào)整（也可能在借方，倒擠出來的）

期末計(jì)提利息：

借：應(yīng)收利息（持有至到期投資）（票面金額×票面利率）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率）

持有至到期投資—利息調(diào)整（差額）

出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值，確認(rèn)投資收益。