（1）所包含的內容：交易性金融資產或者是企業直接指定的

（2）核算特點，購買時發生的交易費用記入“投資收益”科目，這是該類資產最為突出的特點

（3）資產負債表日，該類資產的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目，處置時，再從該科目轉入“投資收益”科目。

（4）該類金融資產不可重分類為其他類金融資產

（5）無須計提減值準備

二、持有至到期投資

1、能夠作為該類資產核算需要滿足的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定（股票投資就被剔除了）；有明確意圖持有至到期；有能力持有至到期。

2、該類投資一般情況下不得提前處置，一旦處置，且金額較大，應將剩余資產重分類為“可供出售金融資產“（重點掌握相關的會計核算），且在以后兩個完整的會計年度內不得把任何資產重分類為”持有至到期投資“。（這樣做的目的就是為了懲罰企業持有意圖的改變）

相關處理如下：

持有至到期投資的賬面價值與公允價值之間的差額直接計入所有者權益“資本公積—其他資本公積”。待以后處置時，再從該科目轉入“投資收益”科目。重點掌握一下直接計入所有者權益的情況。

3、持有至到期投資的核算

購入時：

借：持有至到期投資—成本（面值）

應收利息（持有至到期投資—應計利息）（計提的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調整（也可能在借方，倒擠出來的）

期末計提利息：

借：應收利息（持有至到期投資）（票面金額×票面利率）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率）

持有至到期投資—利息調整（差額）

出售時結轉賬面價值，確認投資收益。