對于企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動所產(chǎn)生的收益或損失，應進行與會計處理相反的納稅調(diào)整。
　　1.新準則規(guī)定，企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額；資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將其公允價值變動計入當期損益；處置該金融資產(chǎn)或金融負債時，公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。但稅法不予確認因公允價值變動所產(chǎn)生的損益。因此，對于企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)或金融負債公允價值變動所產(chǎn)生的收益或損失，應進行與會計處理相反的納稅調(diào)整。
　　【例】甲公司于2009年10月從二級市場購入股票10000股，每股市價10元，初始確認時，將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市價為12元。2010年7月，甲公司將該股票售出，售價為每股13元。
　　2009年10月，購入股票。
　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　100000
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　100000
　　2009年12月31日，確認股票價格變動產(chǎn)生的損益。
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20000
　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　20000
　　2010年7月，出售股票。
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　130000
　　　　公允價值變動損益　　　　　　　　20000
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　100000
　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20000
　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　30000
　　2009年應調(diào)減應納稅所得額20000元；2010年，稅法確認資產(chǎn)轉讓所得＝130000-100000＝30000（元），會計上確認10000元（30000-20000），應調(diào)增應納稅所得額20000元。
　　如果按照新表填報說明來計算的話，2009年納稅調(diào)整額＝（第4列“期末計稅基礎”-第2列“期初計稅基礎”）-（第3列“期末賬載金額”-第1列“期初賬載金額”）＝（100000-0）-（120000-0）＝-20000（元）；2010年納稅調(diào)整額＝（0-100000）-（0-120000）＝20000（元）。
　　2.新表不包括可供出售金融資產(chǎn)的填列?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，當期僅導致會計基礎與計稅基礎之間的差異，是一項不屬于時間性差異的暫時性差異，不影響會計利潤，不需要進行納稅調(diào)整；在處置的時候，可供出售金融資產(chǎn)的處置收益或損失包括賬面出售損益和原計入“資本公積”科目的轉入金額，與按照稅法計算的所得或損失金額相同。

相關推薦：中級會計職稱問答輔導：新準則下企業(yè)計提的安全費如何處理

2011年中級會計職稱考試試題答案解析匯總