股利分配的稅務處理
　　拋磚：
　　【例·計算題】正保公司目前發行在外普通股1000萬股，每股市價22元。公司對于現有的6000萬元可供分配的留存收益有如下兩種方案可供選擇：
　　方案一：發放現金股利6000萬元；
　　方案二：發放股票股利，每10股發放1股，股票面值1元，共100萬股，除權價為20元即22/（1＋10%）。
　　要求：從股東稅負角度對以上兩個方案進行決策。
　　引玉：
　　【答案】
　　方案一：應納個人所得稅＝6000×50%×20%＝600（萬元）
　　方案二：應納個人所得稅＝100×50%×20%＝10（萬元）
　　從股東稅負角度看，企業應選擇第二方案，及發放股票股利。
　　收益及分配稅務管理一般包括：企業所得稅的稅務管理、虧損彌補的稅務管理、股利分配的稅務管理等。
　　拋磚：
　　【問題】1.應納個人所得稅＝6000×50%×20%＝600（萬元），為什么乘以50%？
　　引玉：
　　【解答】根據個人所得稅法規定，利息、股息、紅利適用的所得稅率20%。另外根據國務院有關部門的有關規定，上市公司目前對個人投資者從上市公司取得的股利紅利，暫減按50%計入個人應納稅所得額。
　　拋磚：
　　【問題】2.發放股票股利下的應納個人所得稅為什么是100×50%×20%＝10萬元？
　　引玉：
　　【解答】股利形式的不同，計稅時也不同，投資者獲得股票股利時，以派發紅利的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅，適用的所得稅率20%。另外根據國務院有關部門的有關規定，上市公司目前對個人投資者從上市公司取得的股利紅利，暫減按50%計入個人應納稅所得額。所以方案二中，發放股票股利的票面金額是100萬元，應納個人所得稅＝100×50%×20%＝10（萬元）。

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