答案部分
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：國庫券利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2011年的所得稅費(fèi)用＝（1 000－10）×25％＝247.5（萬元）。
[該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計入所有者權(quán)益。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計入資本公積，不計入影響所得稅費(fèi)用。
[該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：本題考核所得稅費(fèi)用的計算。應(yīng)交所得稅＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25％＝20（萬元），同時計入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬元），同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用＝343.2－20＝323.2（萬元）。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（萬元）。
[該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：存貨的賬面價值＝1 600萬元，計稅基礎(chǔ)＝1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬元）；
其他應(yīng)付款的賬面價值＝500萬元，計稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬元）；
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值＝4 200＋125－150＝4 175（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5 000－4 175＝825（萬元）。
[該題針對“合并財務(wù)報表中遞延所得稅的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：D
[解析]：2010年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝1 000－1 000×5/10＝500（萬元），所以2010年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝500－360＝140（萬元）。2011年無形資產(chǎn)攤銷金額＝360/5＝72（萬元），所以2011年年末的賬面價值＝360－72＝288（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000－1 000×6/10＝400（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（400－288）×25％＝28（萬元）。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：C
[解析]：甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 000×25％＝750（萬元）。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：B
[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 000×25%＝500（萬元）
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝2 400×25%＝600（萬元）
2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝600－500＝100（萬元）
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：D
[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所有者權(quán)益，所以對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目。
[該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：A
[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元＞計稅基礎(chǔ)2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元。
[該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：B
[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額＝100－90＋120＝130（萬元）。
[該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：C
[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－稅前列支的金額（與賬面價值相等）＝0。
[該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：A
[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。
[該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：D
[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100（萬元）；2010年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝300萬元；計稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－66＝9（萬元）。
[該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案]：A
[解析]：稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預(yù)計負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時稅前扣除，則計稅基礎(chǔ)＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。
[該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
17
[答案]：C
[解析]：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－未來可以稅前列支的金額＝0。
[該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
18
[答案]：A
[解析]：2010年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝1 000－200－160＝640（萬元）。
[該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]