五、綜合題
1、
【正確答案】 （1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。
①12月1日
借：銀行存款 420
長期應(yīng)收款 750（1 000×1.17－420）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 918.25
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170（1 000×17％）
未實現(xiàn)融資收益 81.75
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
12月31日
借：未實現(xiàn)融資收益 3.34[（750－81.75）×6％÷12]
貸：財務(wù)費用 3.34
②
借：銀行存款 2 340
貸：其他應(yīng)付款 2 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340
借：發(fā)出商品 1 550
貸：庫存商品 1 550
12月31日：
借：財務(wù)費用 25[（2 100－2 000）÷4]
貸：其他應(yīng)付款 25
③12月5日
借：應(yīng)付賬款 3 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510
營業(yè)外收入 90
借：主營業(yè)務(wù)成本 2 800
貸：庫存商品 2 800
④12月25日
借：發(fā)出商品 3 000
貸：庫存商品 3 000
⑤12月31日
借：所得稅費用 490
遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 500
遞延所得稅負債 20
（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。
①調(diào)整事項
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 125
②調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費 60（300÷5）
貸：累計攤銷 60
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 15（60×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 15
③調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價值變動收益 20
貸：資本公積—其他資本公積 20
借：資本公積—其他資本公積 5（20×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 5
④調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 60
貸：壞賬準(zhǔn)備 60（135×60％－21）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15（60×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 15
⑤調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本 80
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 10
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加 10
借：壞賬準(zhǔn)備 5.85（117×5％）
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 5.85
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 2.5
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 2.5[（100－80－10）×25％]
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 1.46
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.46[（117×5％）×25％]
⑥調(diào)整事項
借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 30
貸：預(yù)計負債—未決訴訟 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 7.5（30×25％）
【答案解析】
【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】
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