五、綜合題
1、
【正確答案】 （1）根據資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關會計分錄。
①12月1日
借：銀行存款 420
長期應收款 750（1 000×1.17－420）
貸：主營業務收入 918.25
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170（1 000×17％）
未實現融資收益 81.75
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
12月31日
借：未實現融資收益 3.34[（750－81.75）×6％÷12]
貸：財務費用 3.34
②
借：銀行存款 2 340
貸：其他應付款 2 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 340
借：發出商品 1 550
貸：庫存商品 1 550
12月31日：
借：財務費用 25[（2 100－2 000）÷4]
貸：其他應付款 25
③12月5日
借：應付賬款 3 600
貸：主營業務收入 3 000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 510
營業外收入 90
借：主營業務成本 2 800
貸：庫存商品 2 800
④12月25日
借：發出商品 3 000
貸：庫存商品 3 000
⑤12月31日
借：所得稅費用 490
遞延所得稅資產 30
貸：應交稅費—應交所得稅 500
遞延所得稅負債 20
（2）編制有關資產負債表日后調整事項的會計分錄。
①調整事項
借：遞延所得稅資產 125（500×25％）
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 125
②調整事項
借：以前年度損益調整—調整管理用費 60（300÷5）
貸：累計攤銷 60
借：應交稅費—應交所得稅 15（60×25％）
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 15
③調整事項
借：以前年度損益調整—調整公允價值變動收益 20
貸：資本公積—其他資本公積 20
借：資本公積—其他資本公積 5（20×25％）
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 5
④調整事項
借：以前年度損益調整—調整資產減值損失 60
貸：壞賬準備 60（135×60％－21）
借：遞延所得稅資產 15（60×25％）
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 15
⑤調整事項
借：以前年度損益調整—調整營業收入 100
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 17
貸：應收賬款 117
借：庫存商品 80
貸：以前年度損益調整—調整營業成本 80
借：應交稅費—應交消費稅 10
貸：以前年度損益調整—調整營業稅金及附加 10
借：壞賬準備 5.85（117×5％）
貸：以前年度損益調整—調整資產減值損失 5.85
借：應交稅費—應交所得稅 2.5
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 2.5[（100－80－10）×25％]
借：以前年度損益調整—調整所得稅費用 1.46
貸：遞延所得稅資產 1.46[（117×5％）×25％]
⑥調整事項
借：以前年度損益調整—調整營業外支出 30
貸：預計負債—未決訴訟 30
借：遞延所得稅資產 7.5
貸：以前年度損益調整—調整所得稅費用 7.5（30×25％）
【答案解析】
【該題針對“日后調整事項的界定”知識點進行考核】
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