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第十六章 所得稅

　　一、單項選擇題
　　1、遞延所得稅資產一般應在資產負債表中（　　）項目列報。
　　A、流動資產
　　B、非流動資產
　　C、所有者權益
　　D、不需要在報表中列報
　　2、某企業上年適用的所得稅稅率為33％，“遞延所得稅資產”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發生轉回，該企業本年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（　 ）萬元。
　　A、30
　　B、46.2
　　C、33
　　D、32.5
　　3、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（　　）萬元。
　　A、3.3　　　
　　B、2.5　　　
　　C、1.25　　　
　　D、1.65
　　4、按照準則規定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。
　　A、會計折舊與稅法折舊的差異
　　B、期末按公允價值調增可供出售金融資產
　　C、因非同一控制下企業合并而產生的商譽
　　D、計提無形資產減值準備
　　5、甲公司2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響）。甲公司預計會持續盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2009年末固定資產的賬面價值為6 200萬元，計稅基礎為6 800萬元，2009年因產品質量保證確認預計負債120萬元，稅法規定，產品質量保證支出在實際發生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2009年應確認的遞延所得稅收益為（ ）萬元。
　　A、111
　　B、180
　　C、150
　　D、30
　　6、2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25％。則該企業應做的會計處理為（　　）。
　　A、借：遞延所得稅資產 5
　　　　　　貸：所得稅費用 5
　　B、借：遞延所得稅資產 5
　　　　　　貸：資本公積－－其他資本公積 5
　　C、借：所得稅費用 5
　　　　　　貸：遞延所得稅負債 5
　　D、借：資本公積――其他資本公積 5
　　　　　　貸：遞延所得稅負債 5
　　7、某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（　）萬元。　
　　A、0　　　　　　
　　B、100　　
　　C、－100　　　　
　　D、25
　　8、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（　）。　
　　A、因欠稅產生的應交稅款滯納金　　
　　B、因購入存貨形成的應付賬款　
　　C、因確認保修費用形成的預計負債　
　　D、為職工計提的應付養老保險金
　　9、乙公司于2009年1月取得一項投資性房地產，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2009年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產在2009年末的計稅基礎為（　　）萬元。
　　A、300　　　
　　B、350　　　　　
　　C、272.5　
　　D、273.325
　　10、一臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，則該項設備目前的計稅基礎為（　　）萬元。
　　A、100　　　
　　B、30　　　　
　　C、70　　　　
　　D、0
　　11、甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×9年9月甲公司以9 500萬元將自產產品一批銷售給乙公司。該批產品在甲公司的生產成本為8 500萬元。至20×9年12月31日，乙公司對外銷售了該批商品的50％。假定涉及商品未發生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認()。
　　A、遞延所得稅資產125萬元
　　B、遞延所得稅負債125萬元
　　C、遞延所得稅資產250萬元
　　D、遞延所得稅負債250萬元
　　12、S企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業2012年度實現利潤總額1 800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規定扣除金額為36萬元。則2012年企業應交納的所得稅為()萬元。
　　A、423.5
　　B、441.5
　　C、414.5
　　D、417.5
　　13、下列各項資產、負債中，不形成暫時性差異的是()。
　　A、企業為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債
　　B、期末計提壞賬準備
　　C、期末按公允價值調整交易性金融資產的賬面價值
　　D、可供出售金融資產公允價值變動
　　14、某企業2012年因關聯方債務擔保確認了預計負債600萬元，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2012年末該項預計負債的產生的暫時性差異為()萬元。
　　A、600
　　B、0
　　C、300
　　D、無法確定
　　15、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是()。
　　A、因欠稅產生的應交稅款滯納金
　　B、因購入存貨形成的應付賬款
　　C、因確認保修費用形成的預計負債
　　D、為職工計提的應付養老保險金
　　16、甲公司擁有乙公司80%的表決權資本，2010年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。2010年，乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進行存貨檢查時發現，因市價下跌，庫存A產品的可變現凈值下降至280萬元。則合并報表上應確認的遞延所得稅資產為()萬元。
　　A、20
　　B、35
　　C、25
　　D、30

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