答案部分

　　一、單項選擇題
　　1、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 遞延所得稅資產是資產類科目，屬于非流動資產。
　　【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】
　　2、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 “遞延所得稅資產”科目借方余額＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（萬元）。
　　【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】
　　3、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
　　【該題針對“稅率變動時遞延所得稅的計量”知識點進行考核】
　　4、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】
　　5、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 2009年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額＝[（6 800－6 200）＋120）]×25％＝180（萬元）。2009年應確認的遞延所得稅收益＝180－69＝111（萬元）。
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】
　　6、
　　【正確答案】 D
　　【答案解析】 可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益（資本公積——其他資本公積）科目。
　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】
　　7、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎＝賬面價值100－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。
　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
　　8、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－未來可以稅前列支的金額＝0。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　9、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 按照稅法規定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，2009年末該項投資性房地產的計稅基礎為原值減去稅法規定提取的折舊額。
　　稅法規定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計稅基礎＝300－2.5×11＝272.5（萬元）。
　　【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】
　　10、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，因此該設備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎即為70萬元。
　　【該題針對“資產的計稅基礎”知識點進行考核】
　　11、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核合并報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅。合并報表中應確認遞延所得稅資產＝(9 500－8 500)×50％×25％＝125(萬元)。
　　【該題針對“合并財務報表中遞延所得稅的處理”知識點進行考核】
　　12、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核應交所得稅的計算。S企業2012年應納稅所得額＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694(萬元)，應交所得稅＝1 694×25％＝423.5(萬元)。
　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】
　　13、
　　【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核暫時性差異的確定。選項A，企業為其子公司進行債務擔保而確認的預計負債當期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預計負債的計稅基礎＝賬面價值－0＝賬面價值，不產生暫時性差異。
　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】
　　14、
　　【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核負債的計稅基礎。計稅基礎＝賬面價值600萬元－可從未來經濟利益中扣除的金額0＝600(萬元)，所以該項預計負債的賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　15、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－稅前列支的金額(和賬面價值相等)＝0。
　　【該題針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】
　　16、
　　【正確答案】 C
　　【答案解析】 期末留存存貨在個別報表中賬面價值為280萬元，合并報表中賬面價值為180(60×3)萬元，而計稅基礎均為300萬元，因此合并報表中應確認遞延所得稅資產＝(280－180)×25%＝25(萬元)。
　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

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