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第九章 金融資產
一、單項選擇題
1．下列金融資產中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。
A．交易性金融資產
B．持有至到期投資
C．貸款和應收款項
D．可供出售金融資產
答案：C
解析：貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。
2．下列各項資產中，不屬于金融資產的是（）。
A．存貨
B．應收票據
C．其他應收款
D．貸款
答案：A
解析：企業的金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款、貸款、墊款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。選項A，存貨不屬于企業的金融資產。
3．下列有關金融資產重分類的說法中，不正確的是（）。
A．交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資
B．以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能與其他三類金融資產進行重分類
C．持有至到期投資不能重分類為貸款和應收款項
D．持有至到期投資符合條件時可以重分類為可供出售金融資產
答案：A
解析：交易性金融資產不能重分類為其他類的金融資產，選項A不正確。
4．2011年10月2日，甲公司支付510萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領取的現金股利15萬元，另支付相關交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產的初始入賬價值為（）萬元。
A．510
B．500
C．495
D．530
答案：C
解析：該項交易性金融資產的入賬價值=510-15=495（萬元），取得交易性金融資產支付的交易費用發生時直接計入投資收益。
5．2011年1月1日，甲公司以銀行存款1180萬元從活躍市場購入乙公司2009年1月1日發行的面值為1000萬元、5年期分期付息到期還本的不可贖回債券，另支付交易費用3萬元。該債券票面年利率為10%，利息按單利計算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司購入該債券后將其作為可供出售金融資產核算，則2011年1月1日該項可供出售金融資產的入賬價值為（）萬元。
A．1000
B．1003
C．1083
D．1183
答案：C
解析：2011年1月1日購買債券投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的2010年度債券利息（2011年1月5日支付）應確認為應收利息，故該項可供出售金融資產的入賬價值=1180-1000×10%+3=1083（萬元）。
6．2011年10月8日，甲公司從二級市場上以1050萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元）購入乙公司的股權投資，另發生交易費用10萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。2011年12月31日，該項交易性金融資產的公允價值為1300萬元。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產確認的公允價值變動損益為（）萬元。
A．300
B．290
C．250
D．240
答案：A
解析：2011年12月31日甲公司應就該項交易性金融資產確認的公允價值變動損益=1300-（1050-50）=300（萬元）。
7．甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發行的股票120萬股，每股市價5．9元，另支付相關交易費用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發放的現金股利20萬元;6月30日該股票收盤價格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價格將股票全部出售。假定甲公司對外提供半年報，則甲公司出售該項交易性金融資產應確認的處置損益為（）萬元。
A．-48
B．60
C．72
D．-36
答案：B
解析：甲公司出售該項交易性金融資產應確認的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時將持有期間確認的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響處置時計入損益的金額。
8．甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。
A．12
B．9．5
C．16
D．13．5
答案：B
解析：甲公司該項交易性金融資產的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。
9．2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現金股利40萬元。 2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。
A．260
B．400
C．276
D．416
答案：C
解析：該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。
10．甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2010年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權投資出售。則該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。
A．0
B．-10
C．60
D．310
答案：A
解析：購買可供出售金融資產發生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。
11．2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。
A．1200
B．1212
C．1132
D．1120
答案：C
解析：甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。
12．2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。
A．990
B．998
C．1000
D．1068
答案：B
解析：甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。
13．甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為996．61萬元，另支付相關交易費用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為8%。2011年度甲公司應確認的投資收益為（）萬元。
A．80
B．81．2
C．80．93
D．76．13
答案：C
解析：2011年度甲公司應確認的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。
14．2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2044．75萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。
A．2018．42
B．2136．94
C．2222．42
D．2122．42
答案：C
解析：2010年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬元）;2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬元）。
15．某增值稅一般納稅人企業對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業折扣為6%，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。企業銷售商品時代墊運雜費700元，則應收賬款的入賬價值為（）元。
A．10764
B．11700
C．11698
D．12400
答案：C
解析：應收賬款的入賬價值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。
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