四、計(jì)算分析題
　　1．【答案】
　　(1)2013年12月6日
　　借：發(fā)出商品800(1000×0．8)
　　　　貸：庫存商品800
　　2013年12月31日
　　借：銀行存款234
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200(200×1)
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
　　借：主營業(yè)務(wù)成本160(200X0．8)
　　　　貸：發(fā)出商品160
　　(2)2013年12月8日
　　借：發(fā)出商品600(2000×0．3)
　　　　貸：庫存商品600
　　2013年12月31日
　　借：銀行存款513．6
　　　　銷售費(fèi)用48(480×10％)
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入480(800×0．6)
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81．6
　　借：主營業(yè)務(wù)成本240(800×0．3)
　　　　貸：發(fā)出商品240
　　(3)2013年12月8日
　　借：受托代銷商品1200(2000×0．6)
　　　　貸：受托代銷商品款1200
　　2013年12月31日
　　借：銀行存款561．6
　　　　貸：應(yīng)付賬款480(800×0．6)
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)81．6
　　借：受托代銷商品款480(800×0．6)
　　　　貸：受托代銷商品480
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81．6
　　　　貸：應(yīng)付賬款81．6
　　借：應(yīng)付賬款561．6(480+81．6)
　　　　貸：銀行存款513．6(561．6-48)
　　其他業(yè)務(wù)收入48(480×10％)
　　2．【答案】
　　
　　相關(guān)的賬務(wù)處理：
　　(1)2012年1月1日銷售時(shí)：
　　借：長期應(yīng)收款900000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入758178
　　未實(shí)現(xiàn)融資收益141822
　　借：主營業(yè)務(wù)成本700000
　　　　貸：庫存商品700000
　　(2)2012年12月31日
　　借：銀行存款210600
　　　　貸：長期應(yīng)收款180000
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30600
　　注：以后年度相同，略。
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益45490．68
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45490．68
　　(3)2013年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益37420．12
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用37420．12
　　(4)2014年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益28865．33
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用28865．33
　　(5)2015年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益19797．25
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用19797．25
　　(6)2016年12月31日
　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益10248．62
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10248．62
　　3．【答案】
　　①借：應(yīng)收票據(jù)140.4
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4
　　借：主營業(yè)務(wù)成本75
　　　　貸：庫存商品75
　　②借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)90
　　　　　貸：庫存商品90
　　借：應(yīng)收賬款105．3
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入90(150×60％)
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15．3
　　借：主營業(yè)務(wù)成本54(90×60％)
　　　　貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)54
　　借：銷售費(fèi)用9
　　　　貸：應(yīng)收賬款9
　　③借：銀行存款42．8
　　　　　庫存商品4
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4。
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6．8
　　借：主營業(yè)務(wù)成本24
　　　　貸：庫存商品24
　　④借：銀行存款585
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
　　85(500×17％)
　　借：主營業(yè)務(wù)成本300
　　　　貸：庫存商品300
　　借：主營業(yè)務(wù)收入5
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本3
　　預(yù)計(jì)負(fù)債2
　　⑤借：應(yīng)收賬款117
　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l00
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
　　借：主營業(yè)務(wù)成本60
　　　　貸：庫存商品60
　　借：銀行存款115．83
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1．17
　　　　貸：應(yīng)收賬款117
　　4．【答案】
　　(1)2010年完工進(jìn)度=5000／(5000+7500)×100％=40％
　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=12000×40％=4800(萬元)
　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7500)×40％=5000(萬元)
　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4800-5000=-200(萬元)
　　2010年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(5000+7500-12000)×(1-40％)=300(萬元)
　　借：主營業(yè)務(wù)成本5000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入4800
　　工程施工一合同毛利200
　　借：資產(chǎn)減值損失300
　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300
　　(2)2011年完工進(jìn)度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％一90％
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(12000+2000)×90％-4800=7800(萬元)
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(5000+7150+1350)×90％-5000=7150(萬元)
　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=7800-7150=650(萬元)
　　借：主營業(yè)務(wù)成本7150
　　　　工程施工一合同毛利650
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入7800
　　(3)2012年完工進(jìn)度=100％
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=14000-4800-7800=1400(萬元)
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=13550-5000-7150=1400(萬元)
　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1400-1400=0
　　借：主營業(yè)務(wù)成本1400
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1400
　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本300

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