【原題】判斷題

　　居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補。( )

　　正確答案：對

　　知識點：企業取得境外所得計稅時的抵免

　　【解析】

　　比如說甲居民企業2013年來自境外分公司的已納所得稅因超過抵免限額，有尚未扣除的余額2萬元，2014年取得境內應納稅所得100萬元，來自境外該分公司稅后所得104萬元，在境外分公司已納所得稅額26萬元。

　　則：2014年取得的境外分公司所得抵免限額=(104+26)×25%=32.5萬元，由于26+2013年的余額2萬元=28萬元，小于32.5萬元，所以可以全部抵免。

　　居民企業來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內從當期應納稅額中抵免(體現在本題扣除的26萬元)，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補(體現在本題2013年的余額2萬元在2014年進行扣除)。

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