真題考點(diǎn)解析：增值稅專用發(fā)票——第六章【高效備考，講師解密90%核心考點(diǎn)，免費(fèi)試聽>>】
1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（1）向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；
（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；
（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
2.小規(guī)模納稅人以外的納稅人（即一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
3.一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
4.一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
5.一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：
（1）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。
（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按該規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。
6.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。
考點(diǎn)練習(xí)：多項(xiàng)選擇題
關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的有（ ?。?/p>
A、一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》
B、一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票
C、增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開
D、專用發(fā)票發(fā)票最高開票限限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
【正確答案】 ABC
【知 識 點(diǎn)】 本題考核增值稅專用發(fā)票。
【答案解析】 最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
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