真題考點解析：“營改增”應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定——第六章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】
“營改增”試點的應(yīng)稅范圍
（一）交通運輸服務(wù)
交通運輸服務(wù)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。
（二）郵政服務(wù)
郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
（三）電信服務(wù)
電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送，發(fā)射，接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
（四）建筑服務(wù)
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
（五）金融服務(wù)
金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
（六）現(xiàn)代服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
（七）生活服務(wù)
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
（八）銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
（九）銷售不動產(chǎn)
銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能夠移動或者移動后會引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
（十）應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定
1.下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
（1）行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)型收費。
（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
（3）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的情形。
考點練習(xí)：單選題
某影視公司是增值稅一般納稅人，2014年5月委托某影院播映某電影，取得收入1000萬元（含稅），支付給該影院30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該公司上月無進(jìn)項稅額留抵，則該影視公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。
A、58.2
B、26.61
C、54.8
D、95.8
【答案】C
【解析】廣播影視服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅率為6%，因此，影視公司銷售額為1000÷（1+6%）＝943.4（萬元）。影視公司應(yīng)交增值稅額為（943.4－30）×6%＝54.8（萬元）。
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