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2019年中級經濟法考點：增值稅的稅率和征收率

第六章  增值稅法律制度 第二節 增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率

三、增值稅的稅率和征收率

（一）增值稅稅率

1.納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物除下列第2、4、5項另有規定外，稅率為16%。（現為13%）

2.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為10%（現9%）：

（1）糧食等農產品、食用植物油、食用鹽。…

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、

居民用煤炭制品。

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（5）國務院規定的其他貨物。

3.納稅人銷售服務、無形資產，除《增值稅暫行條例》第二條第一項、第二項、第五項（即上述第1、2項和下列第5項）另有規定外，稅率為6%。

4.納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

5.境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。具體范圍如下：

（1）國際運輸服務。

（2）航天運輸服務。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的服務。

（4）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

（二）征收率

1.征收率的一般規定

小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。小規模納稅人增值稅征收率為3%。

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區分不同情形征收增值稅。

（3）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

（4）小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（5）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（6）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（7）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

②典當業銷售死當物品。

（8）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅。

2.征收率的特殊規定。

備考：2019年中級經濟法考點匯總

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