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《經濟法基礎》企業(yè)所得稅法律制度歷年解析

來源:233網校 2006年12月11日

  四、計算題
  1、某企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率,該企業(yè)1994年發(fā)生的有關業(yè)務情況如下:
  (1)產品銷售收入400萬元;
  (2)產品銷售成本190萬元;
  (3)產品銷售稅金及附加20萬元;
  (4)產品銷售費用30萬元;
  (5)其他業(yè)務利潤3萬元;
  (6)管理費用25萬元,其中:業(yè)務招待費2.5萬元,超出準許扣除標準0.5萬元;
  (7)財務費用18萬元,其中利息支出6萬元,超出按金融機構同類同期貸款利率計算的利息1.5萬元;
  (8)從被投資單位分得利潤35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%);
  (9)營業(yè)外收入16萬元;
  (10)營業(yè)外支出10萬元,其中,因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元;
  (11)購買某非專利技術20萬元。
  要求:根據(jù)上述資料,計算該企業(yè)應納稅所得額,應納所得稅額,保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
  [答案]:
  (1)應納稅所得額=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130(萬元)
  (2)應納所得稅額=130×33%=42.90(萬元)
  [解析]解答所得稅綜合性的計算題時,最關鍵的是確定收入總額和哪些成本、費用和損失能從中扣除,哪些不能扣除,明確這一點后,其余的計算將會非常簡單。本題中,收入總額為:400+3+16=419萬元,至于從被投資單位分回的利潤,已經在被投資單位繳納了所得稅,所以,這里就不再繳納,因而也不在應納稅所得之內。
  應當從收入總額中扣除的是成本、費用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費用都可以在應納稅所得中扣除。有一些是能扣除的,準予扣除項目金額為:190+20+30+25+18+10=293(萬元),而有些則是不能扣除的,不準予扣除項目金額為:0.5+1.5+2=4(萬元),具體是:
  (1)超過標準的業(yè)務招待費0.5萬元;
  (2)超出按金融機構同類同期貸款利率計算的1.5萬元利息支出;
  (3)罰款支出2萬元。
  所以,應納稅所得額=419—293+4=130(萬元)
  此外,注意購買固定資產、無形資產的資本性支出也不得抵扣,所以購買非專利技術的20萬元不能計入成本費用抵扣。
  2、a企業(yè)2000年度利潤總額為30.85萬元;發(fā)放工資合計50萬元,另發(fā)放各類獎金合計8萬元;計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費合計10.15萬元。稅務機關根據(jù)稅法核定a企業(yè)計稅工資總額為40萬元。
  a企業(yè)1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務機關同意a企業(yè)2000年度每月按1999年度應納所得稅稅額的1/12預繳所得稅。截至2000年底,a企業(yè)已按1999年度應納所得稅稅額全額預繳企業(yè)所得稅。
  已知:企業(yè)所得稅稅率為33%,職工工會經費、職工福利費、職工教育經費計提比例分別為2%、14%、1.5%。
  要求:
  (1)計算a企業(yè)2000年度應納稅所得額,并列出計算過程。
  (2)計算a企業(yè)2000年度應納所得稅稅額,并列出計算過程。
  (3)計算a企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額,并列出計算過程。
  (4)計算a企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額,并列出計算過程。
  [答案]:
  (1)a企業(yè)2000年度應納稅所得額
  =30.85+(50+8—40)+[10.15—(40×2%+40×14%+40×1.5%)]=52(萬元)
  (2)a企業(yè)2000年度應納所得稅稅額
  =應納稅所得額×33%=52×33%=17.16(萬元)
  (3)a企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額
  =32×33%×1/12=0.88(萬元)
  (4)a企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
  =17.16—0.88×12=6.6(萬元)
  (2001年考題分析)
  3.某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2002年度取得產品銷售收入1524萬元,技術轉讓凈收入25萬元;發(fā)生產品銷售成本920萬元,銷售費用150萬元,管理費用45萬元,財務費用36萬元,應繳納增值稅110萬元,城市維護建設稅7.7萬元,教育費附加3.3萬元;該企業(yè)全年實際發(fā)放職工工資總額為260萬元,稅務機關核定的計稅工資總額為240萬元;其他準予扣除項目金額55萬元。
  另外,該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
  該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33%。
  要求:
  (1)計算2002年度應納稅所得額/

  (2)計算2002年度應納所得稅額
  (答案中的金額單位用萬元表示)
  答案
  (1)2002年度應納稅所得額=1524-〖920+150+45+36+7.7+3.3-(260-240)+55〗=327(萬元)
  (2)2002年度應納所得稅額=(327-127)×33%=66(萬元)
  注意:這是依據(jù)03年教材做的
  4.某企業(yè)2003年度會計報表上的利息總額為48萬元,已累計預繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月,企業(yè)會計部門進行納閣調整,匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅,該企業(yè)2003年度其他有關情況如下:
  (1)2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元,已列入當期費用。稅務機關根據(jù)當?shù)赜嫸惞べY標準和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計稅工資總額為96萬元。
  (2)2003年度的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費21萬元,已列入當期費用。
  (3)支付在建辦公樓工程款20萬元,已列入當期費用。
  (4)直接向某足球隊捐款15萬元,已列入當期費用。
  (5)支付訴訟費2.3萬元,已列入當期費用。
  (6)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元,已列入當期費用。
  已知:該企業(yè)適用所得稅稅率為33%;職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
  要求:
  (1)計算該企業(yè)2003年度應納稅所得額。
  (2)計算該企業(yè)2003年度應納所得稅稅額
  (3)計算該企業(yè)2003年度應匯算清繳的所得稅稅額。
  (答案中的金額單位用萬元表示)(2004年)
  【答案】
  (1)該企業(yè)2003年度應納稅所得額
  =48+(120—96)+[21—96×(2%+14%+1.5%)]+20+15+0.8=112(萬元)
  或者:
  超過計稅工資總額的部分,應調增應納稅所得額=120—96=24(萬元)
  超過計稅工資總額提取的職工工會經費、福利費、教育經費,應調增應納稅所得額
  =21—(96×2%+96×14%+96×1.5%)
  =4.2(萬元)
  在建辦公樓工程款應調增應納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應調增應納稅所得額15萬元
  支付違反交通法規(guī)罰款,應調增應納稅所得額0.8萬元
  該企業(yè)2003年度應納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112(萬元)
  (2)該企業(yè)2003年度應納所得稅稅額=112×33%=36.96(萬元)
  (3)該企業(yè)2003年度應匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96(萬元)/
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