四、計(jì)算題
　　1、某企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)1994年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：
　　（１）產(chǎn)品銷售收入400萬元；
　　（２）產(chǎn)品銷售成本190萬元；
　　（３）產(chǎn)品銷售稅金及附加20萬元；
　　（４）產(chǎn)品銷售費(fèi)用30萬元；
　　（５）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)3萬元；
　　（６）管理費(fèi)用25萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)2.5萬元，超出準(zhǔn)許扣除標(biāo)準(zhǔn)0.5萬元；
　　（７）財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬元，其中利息支出6萬元，超出按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的利息1.5萬元；
　　（８）從被投資單位分得利潤(rùn)35萬元(被投資單位的所得稅稅率為33%)；
　　（９）營(yíng)業(yè)外收入16萬元；
　　（１０）營(yíng)業(yè)外支出10萬元，其中，因違章排污支付環(huán)保部門罰款2萬元；
　　（１１）購(gòu)買某非專利技術(shù)20萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納所得稅額，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。
　　[答案]：
　　（１）應(yīng)納稅所得額=400+3+16—190—20—30—25—18—10+0.5+1.5+2=130（萬元）
　　（２）應(yīng)納所得稅額=130×33%=42.90（萬元）
　　[解析]解答所得稅綜合性的計(jì)算題時(shí)，最關(guān)鍵的是確定收入總額和哪些成本、費(fèi)用和損失能從中扣除，哪些不能扣除，明確這一點(diǎn)后，其余的計(jì)算將會(huì)非常簡(jiǎn)單。本題中，收入總額為：400+3+16=419萬元，至于從被投資單位分回的利潤(rùn)，已經(jīng)在被投資單位繳納了所得稅，所以，這里就不再繳納，因而也不在應(yīng)納稅所得之內(nèi)。
　　應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除的是成本、費(fèi)用、銷售稅金等支出。但并不是所有的成本、費(fèi)用都可以在應(yīng)納稅所得中扣除。有一些是能扣除的，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為：190+20+30+25+18+10=293（萬元），而有些則是不能扣除的，不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為：0.5+1.5+2=4（萬元），具體是：
　　（１）超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬元；
　　（２）超出按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的1.5萬元利息支出；
　　（３）罰款支出2萬元。
　　所以，應(yīng)納稅所得額=419—293+4=130（萬元）
　　此外，注意購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的資本性支出也不得抵扣，所以購(gòu)買非專利技術(shù)的20萬元不能計(jì)入成本費(fèi)用抵扣。
　　2、a企業(yè)2000年度利潤(rùn)總額為30.85萬元；發(fā)放工資合計(jì)50萬元，另發(fā)放各類獎(jiǎng)金合計(jì)8萬元；計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)10.15萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法核定a企業(yè)計(jì)稅工資總額為40萬元。
　　a企業(yè)1999年度應(yīng)納稅所得額為32萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同意a企業(yè)2000年度每月按1999年度應(yīng)納所得稅稅額的1/12預(yù)繳所得稅。截至2000年底，a企業(yè)已按1999年度應(yīng)納所得稅稅額全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
　　已知：企業(yè)所得稅稅率為33%，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例分別為2%、14%、1.5%。
　　要求：
　　（１）計(jì)算a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過程。
　　（２）計(jì)算a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過程。
　　（３）計(jì)算a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額，并列出計(jì)算過程。
　　（４）計(jì)算a企業(yè)2000年度年終匯算清繳所得稅稅額，并列出計(jì)算過程。
　　[答案]：
　　（１）a企業(yè)2000年度應(yīng)納稅所得額
　　=30.85+（50+8—40）+[10.15—（40×2%+40×14%+40×1.5%）]=52（萬元）
　　（２）a企業(yè)2000年度應(yīng)納所得稅稅額
　　=應(yīng)納稅所得額×33%=52×33%=17.16（萬元）
　　（３）a企業(yè)2000年度每月預(yù)繳所得稅稅額
　　=32×33%×1/12=0.88（萬元）
　　（４）a企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額
　　=17.16—0.88×12=6.6（萬元）
　　（2001年考題分析）
　　3．某國(guó)有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年度取得產(chǎn)品銷售收入1524萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入25萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售成本920萬元，銷售費(fèi)用150萬元，管理費(fèi)用45萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬元，應(yīng)繳納增值稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅7.7萬元，教育費(fèi)附加3.3萬元；該企業(yè)全年實(shí)際發(fā)放職工工資總額為260萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為240萬元；其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額55萬元。
　　另外，該企業(yè)2001年度發(fā)生虧損127萬元。
　　該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是33％。
　　要求：
　　（1）計(jì)算2002年度應(yīng)納稅所得額/

　　（2）計(jì)算2002年度應(yīng)納所得稅額
　　（答案中的金額單位用萬元表示）
　　答案
　　（1）2002年度應(yīng)納稅所得額＝1524-〖920+150+45+36+7.7+3.3-（260-240）+55〗=327（萬元）
　　（2）2002年度應(yīng)納所得稅額＝（327-127）×33％＝66（萬元）
　　注意：這是依據(jù)03年教材做的
　　4．某企業(yè)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的利息總額為48萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅33萬元。2004年3月，企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行納閣調(diào)整，匯算清繳2003年度企業(yè)所得稅，該企業(yè)2003年度其他有關(guān)情況如下：
　　（1）2003年度支付職工工資、補(bǔ)貼、津貼和獎(jiǎng)金累計(jì)120萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)職工人數(shù)核定該企業(yè)計(jì)稅工資總額為96萬元。
　　（2）2003年度的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)21萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
　　（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
　　（4）直接向某足球隊(duì)捐款15萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
　　（5）支付訴訟費(fèi)2.3萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
　　（6）支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元，已列入當(dāng)期費(fèi)用。
　　已知：該企業(yè)適用所得稅稅率為33%；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
　　要求：
　　（1）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額。
　　（2）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額
　　（3）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。
　　（答案中的金額單位用萬元表示）（2004年）
　　【答案】
　　（1）該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額
　　=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬元）
　　或者：
　　超過計(jì)稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120—96=24（萬元）
　　超過計(jì)稅工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
　　=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
　　=4.2（萬元）
　　在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊(duì)捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
　　支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
　　該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬元）
　　（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬元）
　　（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬元）/