四、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
1、A、B公司于2001年3月20日簽訂買賣合同，根據(jù)合同規(guī)定，B公司于3月25日發(fā)出100萬元的貨物，A公司將一張出票日期為4月1日、金額為100萬元、出票后3個月付款的銀行承兌匯票交給B公司。4月20日，B公司向承兌人甲銀行提示承兌，承兌日期4月20日。B公司與C公司的買賣合同中，將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C公司，但B公司匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。2001年5月20日，C公司在與D公司的買賣合同中，將其背書給D公司。2001年7月5日，持票人D公司向甲銀行提示付款時，甲銀行以A公司未能足額交存票款為由，拒絕付款，并于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司發(fā)出追索通知。C公司以D公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知書由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；B公司以自己在匯票上曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”為由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。要求：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，分別回答下列問題：（1）B公司于4月20日向甲銀行提示承兌時，承兌的絕對應(yīng)記載事項包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲銀行提示付款的時間是否符合法律規(guī)定？并說明理由。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款，其法律后果是什么？（3）甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說明理由。（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說明理由。
正確答案:
（1）承兌的絕對應(yīng)記載事項包括承兌文句、承兌人簽章。
（2）D公司提示付款的時間符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，提示付款期限為7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對前手的追索權(quán)；但經(jīng)作出說明后，承兌人或付款人仍應(yīng)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
（3）甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票金額，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，拒絕支付匯票金額。
（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在法定期限內(nèi)（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書人在匯票（背面）上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票上一切當(dāng)事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。
2、A縣的甲公司與B縣的乙公司于2001年7月3日簽訂一份空調(diào)購銷合同，約定甲公司向乙公司購進(jìn)100臺空調(diào)，每臺空調(diào)單價2000元，乙公司負(fù)責(zé)在B縣代辦托運(yùn)，甲公司于貨到后立即付款，同時約定若發(fā)生糾紛由合同履行地的法院管轄。甲公司由于發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，于7月19日傳真告知乙公司自己將不能履行合同。乙公司收到傳真后，努力尋找新的買家，于7月22日與C縣的丙公司簽訂了該100臺空調(diào)的購銷合同。合同約定：丙公司買下這100臺托運(yùn)中的空調(diào)，每臺單價1900元，丙公司于訂立合同時向乙公司支付10000元定金，在收到貨物后15天內(nèi)付清全部貨款；在丙公司付清全部貨款前，乙公司保留對空調(diào)的所有權(quán)；如有違約，違約方應(yīng)承擔(dān)合同總價款20%的違約金。乙公司同時于當(dāng)日傳真通知甲公司解除與甲公司簽訂的合同。鐵路運(yùn)輸公司在運(yùn)輸過程中于7月21日遇上泥石流，30臺托運(yùn)中的空調(diào)毀損。丙公司于7月26日收到70臺完好無損的空調(diào)后，又與丁公司簽訂合同準(zhǔn)備將這70臺空調(diào)全部賣與丁公司。同時丙公司以其未能如約收到100臺空調(diào)為由拒絕向乙公司付款。請回答以下問題：（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是什么？在此解除合同的情形下，乙公司能否向甲公司主張違約責(zé)任？（2）假設(shè)甲公司以乙公司解除合同構(gòu)成違約為由向法院起訴，請問那個法院有管轄權(quán)？為什么？（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由誰承擔(dān)？為什么？（4）乙公司認(rèn)為丙公司拒絕付款構(gòu)成違約，決定不返還其定金，還要求支付36000元的違約金，問其主張能否得到支持？為什么？（5）丙公司與丁公司所簽合同的效力如何？為什么？
正確答案:
（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主張違約責(zé)任。
（2）B縣人民法院有管轄權(quán)。因為雙方的協(xié)議管轄有效，合同的履行地為貨物發(fā)運(yùn)地B縣，所以B縣人民法院有管轄權(quán)。
（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。因為本題中貨物的風(fēng)險自交付第一承運(yùn)人時轉(zhuǎn)移，乙公司已經(jīng)完成交付，發(fā)生事故時甲與乙的合同尚未解除，因此風(fēng)險應(yīng)由甲公司承擔(dān)。
（4）乙公司的主張不能得到支持。因為違約金和定金不能同時并用。
（5）丙公司與丁公司訂立的合同效力未定。因為丙公司并未取得貨物所有權(quán)，在這種情況下，其與丁公司簽訂的買賣合同屬于無權(quán)處分行為，效力未定。
3、某城市一化工企業(yè)的增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2001年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2001年11月1日轉(zhuǎn)讓外購的商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得收入100萬元。該商標(biāo)權(quán)為2001年3月1日購進(jìn)并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元、財務(wù)費(fèi)用270萬元、管理費(fèi)用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；（7）從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤38萬元，聯(lián)營企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3%，聯(lián)營企業(yè)所得稅率為24％，本企業(yè)所得稅率為33％）要求：（1）分別計算該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費(fèi)附加；（3）匯算清繳2001年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。