2017年中級會計師《經濟法》第六章考點預習題：增值稅法律制度

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1、多選題

根據增值稅法律制度的規定，下列關于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（　　）。

A．生產企業出口自產貨物適用免抵退稅辦法

B．適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅

C．出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅

D．在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出

參考答案：A,B,D

參考解析：選項C：出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

2、單選題

根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是（　　）。

A．國際運輸服務

B．國際貨物運輸代理服務

C．存儲地點在境外的倉儲服務

D．標的物在境外使用的有形動產租賃服務

參考答案：A

參考解析：（1）選項A：適用零稅率；

（2）選項BCD：免征增值稅。

3、多選題

根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（　　）。

A．倉儲服務

B．港口碼頭服務

C．融資租賃服務

D．公共交通運輸服務

參考答案：A,D

參考解析：選項AD：一般納稅人提供的公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務等，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

4、單選題

納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的是（　　）。

A．代購買方繳納的車輛購置稅

B．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C．銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費

D．違約金

參考答案：D

參考解析：價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費等。

5、多選題

根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（　　）。

A．將委托加工的貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當天

B．采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

C．委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當天

D．進口貨物的，為報關進口的當天

參考答案：A,D

參考解析：（1）選項B：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（2）選項C：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

6、單選題

某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年4月，銷售服裝開具增值稅專用發票，取得含稅銷售額200萬元；開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠當月增值稅銷項稅額為（　　）萬元。

A．46.5

B．49.9

C．51.6

D．54.4

參考答案：A

參考解析：（1）將外購的布料用于集體福利，不視同銷售；

（2）銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發票，均應計算銷項稅額；

（3）該服裝廠當月增值稅銷項稅額=（200+120）÷（1+17%）×17%=46.5（萬元）。

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