第7章 企業所得稅法律制度

歷年考題解析
一、單項選擇題
1．(2011年)根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是（　?。?。
A．非居民企業在中國境內取得工程作業所得，未按照規定期限辦理企業所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人
B．非居民企業在中國境內取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
C．非居民企業在中國境內設立機構、場所的，取得的與所設機構，場所有實際聯系的境內所得，以支付人為扣繳義務人
D．非居民企業在中國境內取得工程作業所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人
【答案】C
【解析】本題考核非居民企業的扣繳義務人。在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所“沒有實際聯系”的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
2．(2010年)根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是（　?。?。
A．增值稅
B．消費稅
C．營業稅
D．房產稅
【答案】A
【解析】本題考核企業所得稅稅前扣除的稅金。準予在企業所得稅稅前扣除的是“增值稅以外”的各項稅金及其附加。
3．(2010年)根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（　?。?BR>A．采用商業折扣方式銷售商品的，按照商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B．采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C．采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
【答案】B
【解析】本題考核企業所得稅的銷售收入的確認。選項A，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項C，售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；選項D，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
4．(2010年)某企業為創業投資企業。2007年8月1日，該企業向境內未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2009年度企業利潤總額890萬元；未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業應納企業所得稅額為（　?。┤f元。
A．82.5
B．85
C．187.5
D．190
【答案】D
【解析】本題考核企業所得稅的計算。(1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣；(2)未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2009年該企業應納企業所得稅稅額=[(890+10)－200×70%]×25%=190(萬元)