五、綜合題

1.[答案 ]

（1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：S公司、T公司。

（2）長期股權(quán)投資——S公司的入賬價值＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600萬元；

長期股權(quán)投資——T公司的入賬價值＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400萬元。

（3）借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊8000

貸：固定資產(chǎn)10000

借：長期股權(quán)投資——S公司3600

——T公司2400

貸：無形資產(chǎn)4000

固定資產(chǎn)清理2000

（4）借：應付賬款——T公司8000

貸：無形資產(chǎn)3000

資本公積5000

（5）借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊3000

固定資產(chǎn)減值準備1000

貸：固定資產(chǎn)6000

借：應付賬款——M公司2000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

（6）從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價值＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120萬元。

（7）借：無形資產(chǎn)3120

銀行存款800

存貨跌價準備600

貸：庫存商品4500

營業(yè)外收入20

2.[答案]

（1）判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

①處理不對。因為在應付稅款法改為遞延法時應追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可遞減時間性差異，影響所得稅和遞延稅款。

②處理不對。按會計制度的規(guī)定，開辦費應于開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次攤銷。

③處理不對。因為研發(fā)費不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益；同時不影響遞延稅款。

④處理不對。因為接受的現(xiàn)金捐贈應計入資本公積。

（2）調(diào)整分錄。

①借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整66

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費用600

借：遞延稅款198

貸：以前年度損益調(diào)整198

③借：以前年度損益調(diào)整40

貸：無形資產(chǎn)40

借：遞延稅款13.2

應交稅金13.2

貸：以前年度損益調(diào)整26.4

④借：以前年度損益調(diào)整600

貸：資本公積600

（注：不影響應交稅金和遞延稅款，所以不影響所得稅費用）

⑤借：利潤分配——未分配利潤949.6

貸：以前年度損益調(diào)整949.6

借：盈余公積189.92

貸：利潤分配——未分配利潤189.92

（2）調(diào)表：

項目│調(diào)整后│