借款費用資本化期間的確定
借款費用資本化期間的確定包括三個時間的確定，即借款費用開始資本化時點的確定、借款費用暫停資本化時間的確定和借款費用終止資本化時點的確定。
(一)借款費用開始資本化時點的確定
借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即①資產支出已經發生、②借款費用已經發生、③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
1.資產支出的界定
“資產支出”包括支付現金、轉移非現金資產和承擔帶息債務形式所發生的支出。
2.借款費用已經發生的界定
“借款費用已經發生”是指企業已經發生了因購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用或者所占用的一般借款的借款費用。
3.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始的界定
“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始”是指符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經開始，例如，主體設備的安裝、廠房的實際開工建造等。它不包括僅僅持有資產、但沒有發生為改變資產形態而進行的實質上的建造或者生產活動。
(二)借款費用暫停資本化時間的確定
符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。
非正常中斷，通常是由于企業管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業因與施工方發生了質量糾紛，或者工程、生產用料沒有及時供應，或者資金周轉發生了困難，或者施工、生產發生了安全事故，或者發生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等原因，導致資產購建或者生產活動發生中斷，均屬于非正常中斷。
【例2】某企業于2007年1月1日利用專門借款開工興建一幢辦公樓，支出已經發生， 因此借款費用從當日起開始資本化。工程預計于2008年3月完工。
2007年5月15日，由于工程施工發生了安全事故，導致工程中斷，直到9月10日才復工。
該中斷就屬于非正常中斷，因此，上述專門借款在5月15日至9月10日間所發生的借款費用不應資本化，而應作為財務費用計入當期損益。
(三)借款費用停止資本化時點的確定
購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。
判斷所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態的時點，具體可從以下幾個方面進行判斷：
(1)符合資本化條件的資產的實體建造(包括安裝)或者生產活動已經全部完成或者實質上已經完成。
(2)所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。
(3)繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。
(4)購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產或者試運行的，在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品，或者試運行結果表明資產能夠正常運轉或者營業時，應當認為該資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態。
(5)在符合資本化條件的資產的實際購建或者生產過程中，如果所購建或者生產的資產分別建造、分別完工，企業也應當遵循實質重于形式的原則，區別下列情況，界定借款費用停止資化的時點：
①所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，因為該部分資產已經達到了預定可使用或者可銷售狀態。
②購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。在這種情況下，即使各部分資產已經分別完工，也不能認為該部分資產已經達到了預定可使用或者可銷售狀態，企業只能在所購建或者生產的資產整體完工時，才能認為資產已達到了預定可使用或者可銷售狀態，借款費用才可停止資本化。
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