2015年《中級會計實務》輕松備考4步走專題 章節習題在線測試>>
資產負債表日后調整事項涉及預計負債——未決訴訟的情形
| 內容 | 調整發生在所得稅匯算清繳前 | 調整發生在所得稅匯算清繳后 | ||
| 是否調整報告年度“遞延所得稅資產”科目 | 是否調整報告年度“應交稅費—應交所得稅”科目 | 是否調整報告年度“遞延所得稅資產”科目 | 是否調整報告年度“應交稅費—應交所得稅”科目 | |
| 1.假定相關支出實際發生時允許稅前扣除。如果企業不再上訴、賠款已經支付，將“預計負債”轉入“其他應付款”科目。 | 將原確認的遞延所得稅資產轉回 | 應調減 | （1）原確認預計負債金額>實際賠償金額的差額,轉回部分遞延所得稅資產（2）原確認預計負債金額<實際賠償金額的差額,確認差額部分遞延所得稅資產 | 不調整 |
| 2.假定相關支出實際發生時允許稅前扣除。如果企業不服，決定上訴，則不能確認“其他應付款”，應調整“預計負債”的金額 | 應調整原已確認的遞延所得稅資產 | 不調整 | 應調整原已確認的遞延所得稅資產 | 不調整 |
| 3.假定實際支付時稅法不允許扣除，例如，涉及對外擔保的預計負債。 | 不調整 | 不調整 | 不調整 | 不調整 |
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