第一節 計稅基礎與暫時性差異

　　【“所得稅會計概述”相關知識點】

　　1.所得稅會計概述

　　【考點精講】：所得稅會計概述

　　（一）所得稅會計的特點

　　所得稅會計采用資產負債表債務法核算所得稅，資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

　　所得稅準則規范的是資產負債表中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。

　　（二）所得稅會計核算的一般程序

　　所得稅核算程序如下圖所示：

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